案例4.1

某工程局2014年7月承包了某商场的建设工程，合同标底为2.5亿元。根据预算，在施工中需要购买施工材料共计2.1亿元。商场财务部门为了少缴税，对整个工程进行了分析：如果商场与工程局签订的承包合同为“包工包料”，那么商场决算时，应将3%的营业税记入工程款中付给工程局，商场要承担这部分税款，即2.1亿元×3%=630万元。工程局要为商场开具2.5亿元的工程发票。

如果商场与工程局签订的承包合同为“包工不包料”，由商场来负责购买施工材料，商场不用将营业税630万元付给工程局，工程局也不用给商场开具2.5亿元的发票，只需开具2.437亿元发票即可，这样可以少交630万元的税，对工程局来说也没有什么损失。于是，商场就按照“包工不包料”的方式与工程局签订了合同。一切按计划推进。

后来，税务机关在对工程局查账时认定工程局偷税。因为，《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程款所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

根据这一规定商场签订的“包工不包料”合同是不符合税法规定的。商场虽然少付了工程局630万元的税，但是这笔税款应该由工程局来缴纳，税务机关并对该工程局进行了罚款处理。这种操作方法给工程局带来了巨大的损失。(www.daowen.com)

【分析】

根据上述案例背景，我们可以看出，目前多数企业都是按照自己的想象来做业务、签订合同的，并没有详细去了解、核实税收政策的具体规定。常常等业务做完后，到税务机关查账时才知道问题的严重性。工程局认为：无论签“包工包料”还是“包工不包料”对自己来说都没有损失。如按“包工包料”方式签合同，工程局的营业额为2.5亿元，但工程局要承担2.1亿元的材料费。如果签订“包工不包料”合同，工程局的营业额为0.6亿元，工程局就不用承担2.1亿元的材料费了，对工程局来说没有损失。可是工程局万万没想到，虽然营业额仅有0.6亿元，但要按照2.5亿元缴纳3%的营业税。.

本案例中，工程局因为忽视税收问题而带来沉重的税负。其实，只需要加强内部的税收管理就可以规避这些问题。