理论教育 如何选择适合小型微利企业的企业所得税投资规模?

如何选择适合小型微利企业的企业所得税投资规模?

时间:2023-06-10 理论教育 版权反馈
【摘要】:小型微利企业要同时符合六个条件:一是从事国家非限制和禁止行业;二是年度应纳税所得额不超过30万元;三是从业人数在一定范围内,工业企业不超过100人,其他企业不超过100人;四是资产总额在一定范围内,工业企业不超过3 000万元,其他企业不超过1 000万元;五是建账核算自身应纳税所得额;六是必须是国内的居民企业。

如何选择适合小型微利企业的企业所得税投资规模?

《企业所得税法》第二十八条规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。企业在选择投资规模时可以充分利用此项优惠政策以降低税负

但是小型微利企业不是终身制的,是否享受小型微利企业的所得税优惠政策,要根据企业当年的实际情况而定。小型微利企业要同时符合六个条件:一是从事国家非限制和禁止行业;二是年度应纳税所得额不超过30万元;三是从业人数在一定范围内,工业企业不超过100人,其他企业不超过100人;四是资产总额在一定范围内,工业企业不超过3 000万元,其他企业不超过1 000万元;五是建账核算自身应纳税所得额;六是必须是国内的居民企业。

如果一个企业大大超过小型微利企业的标准,完全可以把该企业进行分立,组成几个小型微利企业,每个小型微利企业经营某一方面的专业业务,可以减轻企业所得税的纳税负担。但要权衡公司分立所花费的各种成本,如注册费、各种管理费用,与节税效益及公司未来的业务发展规划战略,慎重决策

案例2.13(www.daowen.com)

建筑安装公司主要经营工程承包建筑、安装和各种建筑装饰劳务,2014年度共实现应纳税所得额200万元,其中建筑、安装和装饰劳务的年度应纳税所得额分别为145万元、30万元、25万元。企业有职工人数100人,资产总额为3 000万。该建筑安装公司2014年度的企业所得税为200万元×25%=50万元。

如把建筑安装公司进行分立,设立甲、乙、丙三个独立的公司,其中甲对乙和丙实行100%控股,三者分别经营建筑、安装和装饰业务。其中甲、乙、丙三个公司的年职工人数分别50人、30人、20人。资产总额都各自为1 000万元。

如按照此方案执行,乙和丙符合小型微利企业的标准,可以享受20%的优惠企业所得税率。基于此,甲、乙、丙2014年度的企业所得税分别为145万元×25%=36.25万元,30万元×20%=6万元,25万元×20%=5万元,总税负为36.25万元+6万元+5万元=47.25万元,比筹划前节省50万元-47.25万元=2.75万元。

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