案例2.1

某公司准备以自有资金进行一项长期投资。经考察，现有以下四个备选方案：

＞＞方案一：投资兴办一家食品加工厂，年销售额8 000万元（含税），原材料6 000万元（含税），人工及各项费用700万元。

＞＞方案二：投资兴办一家连锁餐饮公司，年销售额8 000万元，原料成本6 000万元，人工及各项费用700万元。

＞＞方案三：投资兴办一家化妆品生产企业，年销售额8 000万元（含税），原材料成本6 000万元（含税），人工及各项费用700万元。

＞＞方案四：投资兴办一家节能服务企业，年销售额8 000万元（含税），原材料成本6 000万元（含税），人工及各项费用700万元。(www.daowen.com)

【分析】

这四个方案由于投资的行业不同，所涉及的税种及行业性税收待遇也不同。在方案一中，食品加工厂需要缴纳增值税、城建及教育费附加、企业所得税；方案二中，连锁餐饮公司需要缴纳营业税、城建及教育费附加、企业所得税；方案三中，化妆品企业在缴纳增值税、城建及教育费附加、企业所得税的同时，还应该缴纳消费税；在方案四中，节能服务公司设立之初免缴增值税、城建及教育费附加、企业所得税。税法规定，从2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税，而企业自取得第一笔生产经营收入的年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。该公司在四个投资方案下应缴纳的税费及税后利润计算对比，如表2-1所示：

表2-1　四个投资方案下应缴纳的税费及税后利润计算　单位：万元

对比上述四种方案的税后利润，该公司应选择方案四。在其他条件一致的情况下，该方案税后利润最大。