承包经营责任制是指在坚持社会主义全民所有制的前提下，按两权分离的原则，以承包经营合同形式，确定国家与企业间的责、权、利关系，在承包合同范围内，使企业自主经营、自负盈亏的经营管理制度。其主要内容是在“包死基数、确保上交、超收多留、欠收不补”的基本原则下，包上缴国家利润，包完成技术改造任务，实行工资总额与经济效益挂钩。

1986年12月，国务院发布了《关于深化企业改革　增强企业活力的若干规定》，提出围绕国营企业经营机制来深化企业改革的思路，明确提出“推行多种形式的经营承包责任制，给企业以充分的经营自主权”。用承包上缴利润的办法取代了向国营企业征收所得税的办法，股份制、资产经营责任制、承包制从试点城市开始在全国范围普遍推开。1987年3月召开的全国六届人大五次会议，第一次明确肯定了承包制。4月，国家经济贸易委员会受国务院委托召开全国承包经营责任制座谈会。全面部署企业承包经营责任制，决定从6月份开始，在全国范围普遍推行承包经营责任制。1987年8月29日，国家经济贸易委员会、国家经济体制改革委员会印发了《关于深化企业改革完善承包经营责任制的意见》。指出实行承包经营责任制，必须坚持“包死基数、确保上交、超收多留、欠收自补”的原则，兼顾国家、企业、职工三者利益。1988年2月，国务院发布了《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》，规定了承包经营责任制的内容和形式。主要内容是：包上交国家利润，包完成技术改造任务，实行工资总额同经济效益挂钩。同年8月1日实行的《中华人民共和国企业法》，使承包制和租赁制、企业自主权、厂长负责制、政企关系以法律方式得到了确定，国企的活力得到了增强，因承包制是含税的，所以仍然属于税利合一的范畴。

1.承包经营责任制的主要形式

一是上缴利润递增包干，即企业在上缴利润基数的基础上，逐年按规定的递增率向财政上缴利润。二是上缴利润基数包干或目标包干、超收分成，即确定企业上缴利润基金，超收部分按规定比例进行分成或分档分成。三是微利企业上缴利润定额包干，即根据企业的实际情况，确定一个上缴国家财政的利润额，超定额部分企业全部留用。四是亏损企业减亏（补贴）包干，即对亏损企业确定一个减亏或补贴定额，超亏自补，减亏全留或与国家按比例分成。除了上述形式以外，在实际执行中还出现了投入产出包干、企业经营责任制、企业资产经营责任制、租赁承包经营责任制、工资与经济效益挂钩等经营方式。

2.建立承包经营的财务制度(www.daowen.com)

为了保证承包经营责任制的健康发展，1987年8月，财政部对国有大中型企业推行承包经营责任制的财务问题作了规定，1988年4月，财政部又正式提出了《全民所有制工业企业推行承包经营责任制有关财务问题的规定》，明确了承包经营责任制的范围、内容和责任。规定指出，所有承包企业都要确保上缴国家财政收入，增强企业自我发展能力，确保企业资产增值，逐步改善职工生活。盈利企业对国家承包上缴利润的范围是所得税、调节税、利润；实行所得税后承包的是所得税后的调节税、利润；亏损企业承包的范围是国家拨补的亏损。任何企业都不得承包除所得税、调节税以外的其他各项税收。实行承包经营责任制，一般应采取公开招标办法，通过竞争，确定上缴国家利润承包基金和承包目标。企业承包后，执行中仍应按现行税法规定，缴纳产品税、所得税、调节税和其他各项税收。盈利企业完成承包上缴利润目标后的超目标利润，也应照章交纳所得税、调节税。企业超过年度承包目标多得的部分，由财政部门采取收入退库方式，返还给企业，作为企业留利处理。

在企业第一轮承包已经到期或即将到期时，根据党的十三届五中全会关于坚持承包、兴利除弊、不断加以完善的精神，财政部于1990年1月提出了《关于完善全民所有制企业承包经营责任制有关财务问题的意见》。要求适当调增企业承包上缴利润基金和递增比例，凡是承包合同尚未到期的企业或延长承包期的企业，原核定的承包上缴利润基金和递增比例过低的，都要适当调高。承包上缴利润的具体形式，应根据确保国家财政收入稳定增长的原则，主要实行各种超目标分成的办法。承包企业应从留利中提取一定比例的资金，建立承包风险基金，有条件的企业可以试行风险抵押承包，由经营者或经营者集团成员缴纳一定数额的承包风险抵押金。风险基金和风险抵押金用于抵补企业未完成的承包上缴利润。取消利润还贷提取职工福利基金、职工奖励基金的办法。企业承包后的新贷款，一律用企业留用资金归还。企业留利应主要用于生产发展，不得擅自提高企业留利中职工福利基金和奖励基金的比例。企业生产发展基金要安排一定比例用于补充自有流动资金。上述这些要求，进一步明确了企业的经济责任。

在大面积推行企业承包制的实践中，呈现出以下特点：其一，引入人才竞争机制。包括经营人才、干部选聘、工人组合等。其二，引入风险机制，增强了企业与职工承担经营风险的责任意识。其三，承包内容多样化。其四，引进了联合机制，出现了企业承包企业这一新生事物。其五，一些地区萌生了企业承包租赁市场。据国家统计局统计，截至1987年年底，我国大中型国营工业企业中，实行多种形式的承包经营责任制的企业占82%；中型国营工业企业中，由集体或个人经营、租赁或承包的企业占46%；大中型国营商业企业有60%以上实行了承包经营责任制。