一、货币资金的清查方法

（一）库存现金的清查

库存现金应采用实地盘点法进行清查，即通过实地盘点确定库存现金的实存数，并与库存现金日记账的账面余额核对，以查明账存与实存是否相符。库存现金的盘点应由清查人员会同出纳人员共同负责。重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。

库存现金盘点结束后，填制“库存现金盘点报告表”，由监盘人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账面记录。库存现金盘点报告表的一般格式如表8.1所示。

表8.1 库存现金盘点报告表

（二）银行存款的清查

银行存款的清查，采用与开户银行核对账目的办法。即将开户银行定期转来的银行存款对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。

1.银行存款日记账与银行对账单不一致的原因

银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误。如错账、漏账等，应及时查明更正；二是存在未达账项。未达账项是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。未达账项一般分为以下4种情况：

①企业已收款记账，银行未收款未记账的款项。例如，企业销售产品收到转账支票，送存银行后即可根据银行盖章后返回的“进账单”回单联登记银行存款的增加，而银行则要等款项收妥后再记增加。如果此时对账，就会出现企业已记银行存款增加，而开户银行尚未记增加的款项。

②企业已付款记账，银行未付款未记账的款项。例如，企业开出一张转账支票支付购料款，企业可根据支票存根等登记银行存款的减少，而此时银行由于尚未接到支付款项的凭证而尚未记减少。如果此时对账，就会出现企业已记银行存款减少，而开户银行尚未记减少的款项。

③银行已收款记账，企业未收款未记账的款项。例如，某单位给本企业汇来款项，银行收到汇款后，登记了企业存款增加，而企业由于尚未收到银行收账通知单而尚未登记银行存款增加。如果此时对账，就会出现银行已登记企业存款增加，而企业尚未登记增加的款项。

④银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。例如，银行收取企业借款的利息，银行已从企业存款账户中收取并已登记企业存款减少，而企业尚未接到银行的计付利息通知单而尚未登记银行存款减少。

企业上述任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账的余额与银行开出的对账单的余额不符。所以，在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，就应该编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。

图8.2 银行存款清查程序

下面举例说明银行存款余额调节表的格式和编制方法。

某企业2016年3月31日银行存款日记账余额240 000元，银行对账单余额258 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：(www.daowen.com)

①企业开出转账支票用以偿还甲公司货款30 000元，企业已登记入账，但持票人未到银行办理转账手续。

②企业收到前期销售商品款34 000元已登记入账，但银行尚未登记入账。

③银行已划转电费3 000元登记入账，但企业尚未收到付款通知单，未登记入账。

④银行已收到外地汇入货款25 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单，未登记入账。

表8.2 银行存款金额调节表

2.银行存款余额调节表的作用

①银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。

②调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。

③调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。

二、往来款项的清查方法

往来款项是指单位与其他单位之间的各种应收账款、应付账款、预收账款、预付账款及其他应收、应付账款。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。

清查的方法一般是：先确定本单位的往来款项记录准确无误，总分类账与明细分类账的余额相符。在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。“往来款项对账单”的格式一般为一式两联，其中一联作为回单，对方单位核对后退回，盖章表示核对相符；如不相符，对方单位另附说明。其格式如表8.3所示。

表8.3 函证信

收到上述回单后，应据此编制“往来款项清查表”（见表8.4），注明核对相符与不相符的款项，对不符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。

表8.4 往来款项清查表