一、期间费用的构成

期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。

二、账户设置

1.“管理费用”账户

“管理费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。该账户借方登记发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用额。期末结转“本年利润”后，该账户无余额，如图5.29所示。

图5.29 “管理费用”账户结构和内容

2.“销售费用”账户

“销售费用”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项销售费用。该账户借方登记发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的销售费用额。期末结转“本年利润”后，该账户无余额，如图5.30所示。

图5.30 “销售费用”账户结构和内容

3.“财务费用”账户

“财务费用”账户属于损益类账户。该账户借方登记手续费、利息费用等的增值额，贷方登记应冲减财务费用的利息收入和期末转入“本年利润”账户的财务费用额等。期末结转“本年利润”后，该账户无余额，如图5.31所示。

图5.31“财务费用”账户结构和内容

【随堂-多选题】

下列各项中，应记入“财务费用”科目的有（）。

A.诉讼费 B.业务招待费 C.汇兑损失 D.购货单位享受的现金折扣

三、账务处理

（一）管理费用的账务处理

企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等在实际发生时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。

行政管理部门发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

【例5.28】某公司行政部2016年9月份共发生费用21 000元，其中：行政人员薪酬14 000元，行政部专用办公设备折旧费5500元，其他办公费、水电费1 500元（均用银行存款支付）。(www.daowen.com)

编制相关会计分录。

借：管理费用 21 000

贷：应付职工薪酬 14 000

累计折旧 5500

银行存款 1 500

（二）销售费用的账务处理

企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记“销售费用”科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。

企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等费用，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”“银行存款”“累计折旧”等科目。

【例5.29】 2016年5月，A公司开出转账支票支付当月广告费25 000元。

编制相关会计分录。

借：销售费用 25 000

贷：银行存款 25 000

（三）财务费用的账务处理

企业发生的财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”“应付利息”等科目。

【例5.30】 A公司2015年5月份发生有关财务费用如下，要求：进行相关的账务处理。

以银行存款支付给中国建设银行开出“银行承兑汇票”手续费400元。

借：财务费用——手续费 400

贷：银行存款 400

【例5.31】 2016年5月A公司计提当月应负担的短期借款利息800元。

借：财务费用 800

贷：应付利息 800