为使财税制度与相关政策在供给侧结构性改革中更进一步地发挥助推作用，笔者认为可从以下几点入手加以完善：

1.调整税率促升级

2016年5月1日我国全面实施“营改增”，增值税又分别增加了11%和6%两档低档税率，对建筑等行业采用11%的税率，对一些服务业采用6%的税率，而对于医疗、养老等行业则实行零税率。由此也可以看出针对不同行业采用不同税率是形势所需，也是改革所需。目前小微企业面临的融资难、融资贵问题，要帮扶小微企业解决问题，保证金融业在税负中只减不增，进而提升第三产业在我国GDP中的占比。要加大对新兴创新型产业扶持力度。基于云计算、大数据、互联网＋、智慧工程等高新技术超加速发展，财税政策要精准施策，针对制约新兴创新型产业发展的高层次管理与技术人才、公共服务平台、产业孵化器、技术研发与应用等瓶颈问题，集中政策资金给予重点支持，促进产业自主创新能力提升，增强产业核心竞争力。

2.降减税负激创新

大力推行建立环境保护税以支持化解过剩产能工作的推进。在我国，煤炭行业与钢铁行业相对于其他行业是产能过剩问题较为突出的基础性产业，为使这两个行业脱困升级，实现“华丽转身”，已经实施了从价计征、减征、扩大企业增值税进项抵扣等一系列财税政策，使煤钢企业的税费负担有了明显的改善。长远来看，要想在供给侧结构性改革背景下打出财税组合拳，精准发力，加快解决产能过剩问题，政府不能只靠主动帮扶，还要以行政手段引导甚至倒逼企业主动转型，积极作为。对于耗能相对较高、环境污染相对严重、竞争力不强的产品可以采取按级征收消费税等措施，将这一部分的税收转为技术补贴，通过限制产品生产和一定比例的财政补贴来推动用技术创新改善产品供应结构，达到标本兼治。

3.优化税制调结构

新常态下优化税收制度，对实现中国经济新腾飞有着不可替代的作用。税收对于物品价格机制的形成有着较大的影响，由于商品的价格中加入了相当一部分的中间税，物价对于市场资源配置的反应便不够精确，因而也就更无法科学准确地反映市场供求，这也是必须要合理确定直接税与间接税的比重的根源所在。例如房地产行业，可以将契税与印花税合并征收；适当扩大资源税的征收范围，目前我国仅对七大类资源征收税款，整体来说范围还比较狭窄。此外，必须要加快实现从从量计征到从价计征的过渡，用从价定率的优点来弥补从量定额的缺点，使税收额真正与物价息息相关。与此同时，还要加快推进个人所得税改革，实现分类与综合征收相结合。(www.daowen.com)

而在财政方面，要建立与完善竞争性资金分配机制。为有效发挥市场配置资源的决定性作用，要逐步建立与完善通过市场机制发现项目，进而构建竞争性财税资金分配机制，通过股权投资、公私合营（PPP）或是产业投资基金方式，由专业投资经营管理机构运作，变财税资金无偿使用为有偿使用，在实现政府间接引导企业发展，促进企业公平竞争的同时，推动财税资金有效利用。

4.依法治税稳秩序

法律是治国之重器，良法是善治之前提。全面依法治国背景下，更要强调依法治税。首先，要完善税收相关法律以及政策法规，做好相关公示及宣传，以方便税务干部依法收税、纳税人依法纳税，让整个税收流程更加规范。其次，要加强监管。一方面要落实税收执法责任制，依托信息化的手段对税收过程进行实时监督、动态监管、自动预警和日常考核；另一方面要推进税收的政务公开，利用好政府官网、宣传公开栏、举报热线等，对税务信息进行及时的公开，便于社会公众查询，自觉接受监督。最后，要制定严格的追责机制并予以落实，把法治落到实处，真正起到震慑警示作用。通过完善的法治链条实现依法治税，使市场秩序更为规范、稳定。

【注释】

[1]朱柏怡，湖北省南漳县国家税务局科员。