假定A公司能够控制B公司，B公司为股份有限公司。2×18年1月1日，A公司个别资产负债表中对B公司长期股权投资的金额为5 000万元[1]，拥有B公司70％的股份。A公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。其他有关资料如下：

（1）2×18年1月1日，A公司用银行存款5 000万元购得B公司70％的股份（假定A公司与B公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。

（2）2×18年1月1日，B公司股东权益总额为5 500万元，其中股本为4 000万元，资本公积为1 500万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。B公司购买日固定资产账面价值3 200万元，公允价值3 300万元，其差额系一栋办公楼的账面价值与公允价值不同而产生，该办公楼账面价值为600万元，公允价值为700万元，剩余折旧年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。在购买日，B公司除该项固定资产账面价值与公允价值不同外，其余资产及负债的账面价值与公允价值均一致。

（3）2×18年，B公司实现净利润1 000万元，提取法定公积金100万元，分派现金股利600万元，其中：向A公司分派现金股利[2]420万元，向其他股东分派现金股利180万元，未分配利润为300万元。B公司因持有的其他债权投资的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。

2×18年12月31日，B公司股东权益总额为6 000万元，其中股本为4 000万元，资本公积为1 600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。

（4）A公司与B公司2×18年12月31日个别资产负债表分别见表6−3和表6−4，2×18年所有者权益变动表、利润表和现金流量表分别见表6−5、表6−6、表6−7。

（5）假定B公司的会计政策和会计期间与A公司一致，不考虑A公司和B公司及合并资产、负债的所得税影响。

表6−3　资产负债表（简表）

表6−4　资产负债表（简表）

表6−5　所有者权益变动表（简表）

表6−6　利润表（简表）

续表6−6(www.daowen.com)

表6−7　现金流量表

续表6−7

（6）2×18年内，A公司与B公司之间发生的经济业务往来如下：

① A公司2×18年个别资产负债表（见表6−3）中“应收票据及应收账款”项目中含应收账款475万元为2×18年向B公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，A公司对该笔应收账款计提的坏账准备为25万元。B公司2×18年个别资产负债表（见表6−4）中“应付票据及应付账款”项目中500万元系2×18年向A公司购进商品存货发生的应付购货款。

② A公司2×18年个别资产负债表（见表6−3）中预收账款100万元为B公司预付账款；应收票据400万元为B公司2×18年向A公司购买商品3 500万元开具的票面金额为400万元的商业承兑汇票；B公司应付债券200万元（年利率为10％、按年付息）为A公司所持有（A公司作为债权投资核算）。

③ B公司2×18年向A公司销售商品1 000万元，其销售成本为800万元，该商品的销售毛利率为20％。A公司购进的该商品2×18年全部未实现对外销售而形成期末存货。假设B公司2×18年向A公司销售商品1 000万元的价款全部收到。

④ 2×18年1月1日B公司以300万元的价格将其生产的产品销售给A公司，其销售成本为270万元，因此该内部固定资产交易实现的销售利润30万元。A公司购买该产品为管理部门作固定资产使用，按300万元入账。A公司对该固定资产按3年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。为简化抵销处理，假定A公司该内部交易形成的固定资产按12个月计提折旧。假设B公司当即收到A公司所支付的300万元全部价款。

⑤ A公司将其账面价值为130万元某项固定资产以120万元的价格售给B公司，B公司仍将其作管理部门的固定资产使用。A公司因该内部固定资产交易发生处置损失10万元。B公司以120万元作为该固定资产的成本入账，B公司对该固定资产按5年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该固定资产交易时间为2×18年6月29日，B公司该内部交易固定资产在2×18年按6个月计提折旧。假设A公司向B公司出售固定资产的价款120万元全部收到。

⑥ 假定A公司2×18年利润表的营业收入中有3 500万元系向B公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为3 000万元，B公司在本期将该产品全部售出，其销售收入为5 000万元，销售成本为3 500万元，并分别在其利润表中列示。

⑦ 假设B公司2×18年确认的应向A公司支付的债券利息费用总额为20万元（假定该债券的票面利率与实际利率相差较小）。

⑧ 假定A公司2×18年向B公司销售商品的价款3 500万元中实际收到B公司支付的银行存款2 600万元，同时B公司还向A公司开具了票面金额为400万元的商业承兑汇票。