在企业财务会计对外提供的大量财务信息中，税前利润（即利润总额）与税后利润（即净利润）是两个重要的指标。两者之间的数量关系尽管非常简单：税后利润等于税前利润减去所得税，但是，对于财务会计来说，这里会涉及重要的理论与实务问题，即：从税前利润中减去的所得税，其性质是属于费用还是属于利润分配，与此相关的问题是，所得税的金额应该如何确定。

所得税究竟属于费用还是利润分配，取决于看问题的角度或研究问题的目的，更进一步说，取决于所运用的权益理论。依据业主权理论，从企业所有者的角度来看，所得税是企业的一项费用，它和工资费用、利息费用没有本质区别，因为企业所有者关注的是最终的所得。依据企业理论，从整个社会的角度来看，所得税是企业的一项利润分配，它是国家以社会管理者的身份参与企业利润分配的所得。目前我国和世界上很多国家都遵循业主权理论，将所得税作为企业的一项费用。但所得税费用金额的确定是一个比较困难的会计问题，问题的困难就在于所得税费用如何分摊。(www.daowen.com)

从20世纪50年代初起，所得税会计处理就已经成为争议最多的会计热点问题。争论主要围绕着所得税的分摊问题展开，具体表现为：为了更好地反映各项收益，所得税能否像其他费用一样在各期间进行分配？如何进行这一分配？这也是本章要着重阐述的内容。