报告还对于发展中国家的企业税收激励政策做出特别说明。世界银行集团认为，发展中国家的政策制定者在利用税收激励措施吸引境外投资者时往往处于两难境地，政策制定者往往不愿意向任何国家提供税收优惠。然而，目前国际上绝大多数高收入国家都提供了外国直接投资相关激励措施，发展中国家政策制定者也认为，为促进本国竞争力，有必要提供吸引外国直接投资的政策措施。报告认为，具有约束力的国际协调机制可以解决这一问题，虽然目前国际范围内的协调正在持续进行，但是这一沟通协调过程往往耗时很长，所达成的协调机制也不具有强制力。目前，已有40%的发展中国家为境外投资者提供了税收优惠，这些优惠政策主要集中于建筑、信息技术、机械设备制造等行业，而服务业的外国直接投资税收优惠则很少。这种情况的普遍出现是由于发展中国家希望通过优惠的税收政策吸引国内所需的先进技术领域知识输入，这从侧面说明发展中国家政府认为优惠的税收政策有利于相关企业进入国内投资市场^[3]。但是，由于税收优惠等激励措施通常不具备成本效益，特别的优惠税收将给东道国带来显著的成本增加。税收减少对其国内造成的不利影响对于发展中国家来说往往比较严重，对于这部分的损失也难以系统地测量。另外，报告还分析了发展中国家采取税收优惠措施可能为本国企业利用非生产性行为获得奖励提供空间，而且决策者制定相关政策时容易滋生腐败，导致实施成本加大。私人税务规划还可能通过内部转移价格等方式规避纳税义务，政府的监督程序也会增加企业内部行政成本。并不是所有FDI的模式都是相同的，不同的投资行业和模式所面对的税收优惠政策具有显著差异。报告通过分析比较目前发展中国家税收优惠政策的实施现状，认为合理范围内的税收优惠带来的正面作用高于其给东道国国内相关产业及税收收入带来的负面影响。世界银行集团建议发展中国家采取阶段式、分步骤的税收减让措施，以吸引国内所需相关领域的境外投资者，同时改进国内监管措施，用更透明的监督方式减少权力寻租空间，避免不确定的表述，增强境外投资者信心。报告指出，发展中国家应当准确判断自身优势产业并集中将税收优惠布局至此类项目中。这样可以为本国提供效率最高、综合收益最大的外国直接投资支持。(www.daowen.com)