流动负债，指的是企业在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内，需要用流动资产或增加其他负债的方式抵偿的债务。流动负债反映的是企业的短期偿债能力，这也是债权人非常关心的财务指标，在资产负债表上也应把流动负债单独列示。

1.按偿还金额可确定程度的分类

按照偿还金额的可确定程度，流动负债可分为以下几类。

（1）能够确定金额的流动负债，是指有确切的债权人和偿付日期，并且还有确切的偿付金额的流动负债。

（2）需要视经营情况确定支付金额的流动负债，是指具体的负债金额，需要等到企业在一定的经营期结束后，才可按照企业的经营状况确定的流动负债。

（3）需要预估金额的流动负债，是指流动负债的具体金额、偿还日期以及债权人在资产负债表编制日时仍难以确定，或者是虽然有债权人或偿付日期，但其偿付金额仍按照以往的经验或者依据相关资料予以估计。

2.按流动负债产生的原因分类

按照流动负债产生原因的不同，流动负债可以分为以下几类。

（1）融资活动形成的流动负债，是指企业从银行及其他金融机构筹集资金而形成的流动负债，其中包括短期借款及预提的借款利息。

（2）营业活动形成的流动负债，是指在正常的生产经营活动中，企业形成的流动负债，包括外部业务结算形成的流动负债，例如应付票据、应付账款、应交税费等，也包括内部往来形成的流动负债，例如应付职工薪酬等。

（3）结算活动形成的流动负债，是指企业同外部相关单位进行结算等经营活动而形成的流动负债，例如应付账款等。

（4）分配活动形成的流动负债，是指企业在利润分配过程中形成的流动负债，例如应付股利等。

3.按偿付手段分类

按照流动负债的偿付手段的不同，流动负债可以分为以下两类。

（1）货币性流动负债，是指需要用货币资金进行偿还的流动负债，例如短期借款、应付职工薪酬、应交税费等。

（2）非货币性流动负债，是指不需要用货币资金进行偿还的流动负债，例如预收账款等。

从理论上讲，对所有负债的计价，都应当考虑货币时间价值的影响，也就是说无论其偿还期的时间长短，都应在负债发生时按照未来偿付数额的贴现值计价入账。

而在具体的会计实务中，为了便于财务人员处理账务，就会把流动负债按照企业业务发生时的金额（即到期值或面值）计价入账。

这样处理之后的结果，虽然可能会导致负债高估，但因为流动负债的偿还期比较短，其到期值或面值的实际价值与现值之间的差额很小，所以我们按照财务重要性原则，对流动负债进行适当高估的处理方法是允许的，并且也在会计实务中普遍采用。

例如，企业以赊购的方式购入了一批存货，应付账款是90 000元，付款期限为三个月，没有利息，那么在三个月后应付的金额就是90 000元。因此在这种情况下，未来应付的90 000元，其实已经隐含了三个月的利息，而现值应该是扣除了三个月利息后的余额，但它们之间的金额相差不多。

短期借款，指的是企业从银行或者其他金融机构，借入偿还期在一年之内（特殊情况下可超过一年，但在一个营业周期以内）的款项。

【例1】甲企业于5月1日从银行取得偿还期为6个月的借款80 000元，年利率为6%。该款项到期后按期如数归还，每季度结息一次。根据以上资料，编制会计分录如下。

借：银行存款 80 000

贷：短期借款 80 000

【例2】仍以例1的资料为例。这家企业采用预提法对利息费用进行核算。

4月、5月已经预提了利息费用400元，一共预提800元，具体的会计分录如下。

借：财务费用 400

贷：预提费用 400

6月份，实际支付的借款利息为1 200元，具体的会计分录如下。

借：预提费用 800

财务费用 400

贷：银行存款 1 200

6月份，也可以在实际支付借款利息时，做如下会计分录。

借：预提费用 1 200

贷：银行存款 1 200

6月末时，做如下会计分录。

借：财务费用 400

贷：预提费用 400

【例3】仍以例1资料为例。这家企业已经偿还了短期借款80 000，编制会计分录如下。

借：短期借款 80 000

贷：银行存款 80 000

1.应付票据

【例】乙企业于6月1日购入了一批原材料，买价是40 000元，增值税为6 800元，共计46 800元，原材料现已验收入库，并在结算时采用商业汇票的方式。这家企业签付了一张商业汇票，付款期限是4个月。10月1日用银行存款支付了票据款46 800元。按照以上有关资料，应进行以下账务处理。

（1）6月1日，签付商业承兑汇票46 800元，应做会计分录如下。(www.daowen.com)

借：原材料 40 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800

贷：应付票据 46 800

（2）10月1日，支付票据款46 800元，应做会计分录如下。

借：应付票据 46 800

贷：银行存款 46 800

2.应付账款

【例】丙企业于5月3日以赊购的方式买入一批原材料，在发票上注明的买价是20 000元，增值税是3 400元，共计23 400元，现原材料已经入库。付款条件是2/10、1/20、N/30。该企业采用总价法进行核算。5月13日支付了实际价款22 932元[23 400×（1-2%）]，取得现金折扣468元。应进行以下账务处理。

（1）5月3日，购入原材料时，按照总价入账，应做以下会计分录。

借：原材料 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400

贷：应付账款 23 400

（2）5月13日，支付价款22 932元，应做以下会计分录。

借：应付账款 23 400

贷：银行存款 22 932

财务费用 468

3.预收账款

【例】某企业根据相关的预收账款业务，进行如下账务处理。

（1）6月30日，预收加汇公司货款40 000元，存入银行。应做如下会计分录。

借：银行存款 40 000

贷：预收账款——加汇公司 40 000

（2）7月30日，向加汇公司发了一批货物，价款如果不含税，则是100 000元，增值税为17 000元，用银行存款代垫运杂费1 000元，共计118 000元；加汇公司尚未补付货款。对此应做如下会计分录。

借：预收账款 118 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

银行存款 1 000

（3）7月30日，“预收账款——加汇公司”明细科目借方余额78 000元，列入资产负债表的“应收账款”项目。

8月6日，收到加汇公司补付的货款78 000元，存入银行。应做如下会计分录。

借：银行存款 78 000

贷：预收账款——加汇公司 78 000

如果这家企业没有设“预收账款”科目，则发生上述业务时账务处理过程如下。

（1）6月30日，预收货款时，应做如下会计分录。

借：银行存款 40 000

贷：应收账款——加汇公司 40 000

（2）6月30日，“应收账款——加汇公司”明细科目贷方余额为40 000元，应列入资产负债表的“预收账款”项目。

7月30 日发货时，应做如下会计分录。

借：应收账款——加汇公司 118 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

银行存款 1 000

（3）8月6日，收到补付货款时，应做如下会计分录。

借：银行存款 78 000

贷：应收账款 78 000