应付账款指的是企业应该支付但尚未支付的手续费及佣金，它是企业因为购买材料、商品以及接受劳务供应等经营活动而需要支付的款项，这通常是买卖双方在购销活动的过程中，由于收取货物及支付货款在时间上不一致而产生的负债。

应付账款的入账时间，通常是以与所购买物资所有权有关的风险及报酬已经转移，或者劳务已经接受作为标志。但在具体的工作中也要按照具体情况的不同区别处理。

（1）在物资及发票账单一起到来的情况下：通常在验收物资入库之后，才应将发票账单登记入账。这是为了确认企业购入的物资在质量、数量及品种等相关要求上，是否与合同上签订的条件相符，以免发生由于先入账而导致在验收入库时发现购入物资出现错、漏、破损等问题后再进行调账。

（2）在物资及发票账单尚未同时到来的情况下：在发票账单可能需要间隔较长的时间才到时，但因为这笔负债已经成立了，就应该作为一项负债来反映。而为了在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产以及应该承担相应的债务，在实际的工作中，就应采用在月份终了时把所购物资及应付债务估算入账，等到下月初时再用红字予以冲回的办法。对因购买商品等而发生的应付账款，应设置“应付账款”科目进行核算，并借此反映这部分负债的价值。

应付账款通常要按照应付金额入账，而不应按照到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时，带有现金折扣性质，则在确定应付账款入账金额时就应按照发票上记载的应付金额的总值（即不应扣除折扣）记账。在这种状况下，就要按照发票上记录的全部应付金额，借记有关科目贷记“应付账款”科目，而获得的现金折扣，则应冲减企业的财务费用。

为了总括反映及监督企业的经营活动，由于存在因购买材料、商品以及接受劳务供应等生产经营活动而产生的债务及其偿还状况，企业就应设置“应付账款”账户。在该账户上，贷方需登记企业购买材料、商品、接受劳务供应等应付而未付的款项；借方需登记应偿还的应付账款，或者开具商业汇票抵付的应付账款，或者已经冲销的无法支付的应付账款；期末贷方余额应反映尚未偿还或者已经抵付的应付账款。该账户应该按照债权人设置明细账并进行明细核算。

当企业有购入材料、商品等经营活动时，如果货款还没有支付，就应按照有关凭证，例如发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或者暂估价值，借记“材料采购”“在途物资”等账户，然后按照可以抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，并按应付的价款，贷记“应付账款”科目。而对企业接受供应单位提供劳务而出现的应付未付款项，应按照供应单位的发票账单，借记“生产成本”“管理费用”等科目，并贷记“应付账款”科目。

对企业因开出、承兑商业汇票而抵付的应付账款，需借记“应付账款”科目，并贷记“应付票据”科目。而当企业偿付具体的应付款时，应借记“应付账款”科目，并贷记“银行存款”科目。

对应付账款附有现金折扣的，要按照扣除现金折扣之前的应付款总额入账。在这种状况下，应该按照发票上记录的全部应付金额，借记有关科目，然后贷记“应付账款”科目。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，则应在偿付应付账款时冲减财务费用。

【例1】某企业是增值税一般纳税人。2015年6月1日，从X公司购入了一批材料，货款为300 000元，增值税为51 000，对方已经代垫了运杂费2 000元。目前，材料已运到且已验收入库（该企业材料是按照实际成本计价核算的），但款项还没有支付。具体的会计分录如下。

借：原材料 302 000(www.daowen.com)

应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000

贷：应付账款——X公司 353 000

【例2】某百货商场于2015年5月5日，从Y公司购入了一批家电产品。目前，产品已经验收入库。在增值税专用发票上列明，这一批家电的价款是200万元。增值税为34万元。根据购货协议的相关规定，该百货商场如能在15天内付清相应的货款，则将会获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时必须要考虑增值税）。具体的会计分录如下。

借：库存商品 2 000 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000

贷：应付账款——Y公司 2 340 000

【例3】按照供电部门的相关通知，某企业在本月应该支付64 000元电费。其中生产车间应支付42 000元电费，企业行政管理部门应支付22 000元电费，但款项尚未支付。具体的会计分录如下。

借：制造费用 42 000

管理费用 22 000

贷：应付账款——××电力公司 64 000