银行存款指的是企业存放在银行的货币资金。根据国家现金管理及结算制度的相关规定，每个企业都必须在银行开立账户，以便用于办理存款、取款与转账结算。银行存款账户通常分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户与专用存款账户。

（1）银行汇票。银行汇票的特点是使用灵活、票随人到和兑现性强，比较适合先收款后发货或者钱货两清的商品交易。此外，企业及个人用于各种款项的结算，也都可以使用银行汇票。

（2）银行本票。银行本票需要银行签发，并给收款人或持票人承诺无条件支付已经确定金额的票据。由于是银行签发的，因此见票即付，其特点为信誉高、支付功能强。

（3）承兑汇票。商业承兑汇票是指由银行以外的付款人为其承兑。这种汇票按照交易双方的共同约定，由销货企业或者购货企业签发，但由购货企业为其承兑。而银行承兑汇票是由银行承兑的，并由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。

（4）支票。支票是由单位或者个人签发，并委托办理支票存款业务的银行，在见票时应无条件支付已确定的金额给收款人或持票人的票据。

（5）信用卡。信用卡指的是商业银行向个人或单位发行的，用于购物、消费及向银行存取现金，而且具有消费信用的卡片。

（6）汇兑。汇兑是汇款人委托给银行，并将其具体款项支付给收款人的一种结算方式，通常分为信汇和电汇两种。

（7）委托收款。委托收款指的是收款人委托银行，向付款人收取款项的一种结算方式。企业可凭借已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务，证明及办理收取同城或者异地款项。

（8）托收承付。托收承付是指按照购销合同，由收款人发货以后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承诺付款的一种结算方式。

（9）信用证。经由中国人民银行批准且具有经营结算业务的商业银行总行，或者经由商业银行总行批准，具有开办信用证结算业务的分支机构，也可以为国内企业之间商品交易的信用证办理结算业务。

企业银行存款的内部控制，与企业现金管理制度基本相同，但也有一些特别的要求。具体要求如下。

（1）印鉴分管。它指的是在银行存款管理中分离不相容的职务，比如支票保管职务应同印章保管职务互相分离，银行存款总账应同明细账登记互相分离，以保障银行存款安全。

（2）凭证监管。收付银行存款要使用银行统一规定格式的结算凭证。所以，汇票、本票、银行支票及商业汇票、电汇凭证等企业非常重要的结算凭证都应为连续编号，出纳人员也应按照顺序使用，并按时登记相关的备查簿，并由专人负责保管、填制。

（3）定期对账。由于所有的银行收支业务，都会反映在银行提供的对账单上，因此出纳人员必须经常同银行核对账目，并及时调整相关的未达账的事宜。当发现收支异常的情况时，就要立即查清，以避免损失。这是为了保证账账相符，并保证会计资料的正确性、可靠性。

银行存款科目的借方应反映银行存款的增加额，而贷方要反映银行存款的减少额，期末借方余额还应反映出企业的存款余额。

出纳按照开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置“银行存款日记账”，并单独对其进行反映。然后再根据审核无误的记账凭证，按照企业经济业务发生的先后顺序进行逐笔登记，在每日结出余额。银行存款日记账还应每个月与银行对账单核对一次。

在月末时，如果发现单位账面结余同银行对账单余额之间有差额，就要逐笔查明具体的原因并对其进行处理，然后按照月编制“银行存款余额调节表”并与其调节相符。在每个月末查账时，银行存款日记账的余额要同银行存款总账的余额保持一致。

拥有外币存款的企业，应在“银行存款”总账科目下，分别对人民币与各种外币设置明细分类账户并进行核算。企业在有外币业务发生时，还应把有关的外币金额折合成人民币记账。

此外，所有同外币业务有关的账户，都应采用业务发生时的汇率或外币业务发生当期期初的汇率折合。在期末时，需将期末汇率折合的人民币金额同原账面上人民币金额之间的差额作为汇兑损益，并分别计入当期财务费用、长期待摊费用或对其予以资本化处理。

由购入外汇或者不同的外币兑换，而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额，应计入当期财务费用。

出纳应先按照审核无误的原始凭证办理银行存款收付业务，然后再分析企业的业务内容与经济性质，并正确编制会计分录，填写有关记账凭证，最终做好银行存款的账务处理。

【例】2015年6月，某企业的存款余额为250 000元，6月经济业务如下。

（1）6月1日，从银行提取60 000元，用于发放工人工资。应编制的会计分录如下。

借：应付职工薪酬 60 000

贷：银行存款 60 000

（2）6月2日，把超出库存限额的现金19 000元送存银行。应编制的会计分录如下。

借：银行存款 19 000

贷：库存现金 19 000

（3）6月5日，因采购需要开立外地账户，从银行汇款100 000元。应编制的会计分录如下。

借：其他货币资金——外埠存款 100 000

贷：银行存款 100 000

（4）采购人员用外埠存款采购了一批原材料，货款为80 000元，增值税税额为13 600元。应编制的会计分录如下。

借：材料采购 80 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600

贷：其他货币资金——外埠存款 93 600

（5）6月15日，采购专户多余款项5 600元退回银行。应编制的会计分录如下。(www.daowen.com)

借：银行存款 5 600

贷：其他货币资金——外埠存款 5 600

（6）6月16日，开立信用卡，从银行转账30 000元备用。应编制的会计分录如下。

借：其他货币资金——信用卡 30 000

贷：银行存款 30 000

（7）6月18日，购买办公用品，金额为2 300元，已用信用卡支付。应编制的会计分录如下。

借：管理费用——办公费 2 300

贷：其他货币资金——信用卡 2 300

（8）6月19日，银行收到汇款234 000元，其中货款200 000元，增值税税额为34 000元。应编制的会计分录如下。

借：银行存款 234 000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000

（9）6月20日，收到无息商业汇票到期收回款项，金额为85 500元。应编制的会计分录如下。

借：银行存款 85 500

贷：应收票据 85 500

（10）6月20日，支付5月份应交增值税税额为75 000元，城市维护建设税5 670元，教育费附加3 060元。应编制的会计分录如下。

借：应交税费——未交增值税 75 000

——应交城市维护建设税 5 670

——应交教育费附加 3 060

贷：银行存款 83 730

（11）6月21日，收回5月份销售货款45 100元。应编制的会计分录如下。

借：银行存款 45 100

贷：应收账款 45 100

（12）6月22日，支付用于购买设备的价款及运费50 000元。应编制的会计分录如下。

借：固定资产 50 000

贷：银行存款 50 000

（13）6月24日，支付仓库5月份租金6 000元。应编制的会计分录如下。

借：销售费用 6 000

贷：银行存款 6 000

（14）6月25日，购买一批包装物，金额是6 000元。应编制的会计分录如下。

借：制造费用 6 000

贷：银行存款 6 000

（15）6月26日，为产品宣传的广告费支付30 000元。应编制的会计分录如下。

借：销售费用 30 000

贷：银行存款 30 000