库存现金是指企业为满足自身在经营过程中零星支付的需要，而应保留的现金。对库存现金进行一些必要的监督、盘点，即可确定库存现金的真实存在性以及库存现金管理的有效性。这对企业有效地执行内控制度起到了非常积极的作用。

按照国家的现金管理制度与结算制度的相关规定，允许企业使用现金结算的具体范围包括以下几点。

（1）员工的工资和津贴。

（2）支出个人劳务报酬。

（3）按照国家相关规定，支出颁发给个人的科学技术、文化艺术以及体育等各种奖金。

（4）各种劳保、福利费用以及按照国家规定的对个人的其他支出。

（5）向个人收购农副产品或其他物资的价款。

（6）因公出差人员必须随身携带的差旅费用。

（7）企业的零星支出。

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

上述支出均属于现金结算的范围，企业可以按照自身的需要从银行提取所需现金。但不属于上述现金结算范围的其他款项支付，就要通过银行进行转账结算。

国家对企业的现金管理，制定出了非常严格的制度。企业在办理相关现金收支业务的时候，必须遵守下列规定。

（1）企业现金收入在当日送存至开户银行。如果在当日送存有困难，则由开户银行另行规定其送存的时间。

（2）企业从开户银行提取现金时，要写明具体的用途，并由企业财会部门的负责人签章，经由开户银行审核后，再予以支付现金。

（3）企业由于采购地点不固定、交通不便或其他特殊情况而必须使用现金时，就应向开户银行提出申请，经由开户银行审核后，再予以支付现金。

（4）企业不能使用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得使用“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准使用银行账户代其他单位及个人存入或者支取现金；不准将单位收入的现金用个人的名义存储；账外不准保留公款；不准私自设置“小金库”等。

企业在具体的经营活动中，常会发生一些现金收入，比如收取一些不足转账起点金额的销售收入，销售给一些不能通过转账的集体或者个人的销货款，或差旅费剩余款等。企业的现金收入，应当及时送存银行，不准直接用于支付经营期间产生的支出。

如果企业因为一些特殊情况而需要坐支现金，就需要事先报经开户银行进行审查和批准，并由其核定具体的坐支范围及限额。企业还要定期向开户银行报送有关坐支金额及使用情况。企业未经银行批准，不准擅自坐支现金。

库存现金限额指的是为了保证各企业日常零星支出，按照规定允许留存的现金的最高数额，它是由开户银行按照开户单位的实际需要及距离银行的远近等情况而核定的。其限额通常按照单位3~5天的日常零星开支所需的现金确定。如果企业远离银行且交通不便，则银行可最多按照企业15天的正常开支需要量，核定企业库存现金的限额。

正常开支需要量不包括企业每月发放的工资及不定期差旅费等大额现金支出。库存限额一经核定之后，企业就必须严格遵守，不能任意超过库存限额。超过限额的现金要及时存入银行；而当库存现金低于限额时，就可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。

（1）查明原因之前的账务处理：在每日结算现金收支并进行财产清查时，如果发现了有待查明原因的现金短缺或者溢余，就要进行相关的账务处理。

对于属于现金短缺的，要借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，及贷记“库存现金”科目；如果属于现金溢余则应做出相反的会计分录，也就是借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。

（2）现金短缺查明原因之后的账务处理：凡是属于应由责任人负债赔偿的部分，需借记“其他应收款——应收现金短缺款（某某个人）”，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目；凡是属于应由保险公司负责赔偿的部分，需借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目；凡是属于无法查明具体原因的部分，需借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。

（3）现金溢余查明原因之后的账务处理：凡是属于应支付给相关人员或单位的，需借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；凡属于无法查明具体原因的，需借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目。

出纳按照当日审核无误的原始凭证办理收付手续，并根据《企业会计准则》的要求编制具体的会计分录，完成记账凭证，并据此登记现金日记账。

【例】某公司2015年7月30日“库存现金”的账户余额为7 600元，库存限额为10 000元，当日发生如下现金收支业务。

（1）领导已经审批的工资表显示，7月份的工资为78 000元，需开出现金支票向银行提现，应编制的会计分录如下。

借：库存现金 78 000

贷：银行存款 78 000

（2）开出现金支票5 600元，以补足库存限额并作为备用金，应编制的会计分录如下。

借：库存现金 5 600

贷：银行存款 5 600

（3）发放7月份工资78 000元：管理人员工资14 000元，生产车间管理人员6 000元，生产工人工资42 000元，销售人员工资16 000元。应编制的会计分录如下。

借：管理费用 14 000

制造费用 6 000

生产成本 42 000(www.daowen.com)

销售费用 16 000

贷：库存现金 78 000

（4）收回贷款1 000元，7月份已开具发票并已发货。应编制的会计分录如下。

借：库存现金 1 000

贷：应收账款 1 000

（5）职工王华因公出差，预借差旅费3 000元，预计5天后返回。应编制的会计分录如下。

借：其他应收款——王华 3 000

贷：库存现金 3 000

（6）支付办公室7月份水费、电费570元。应编制的会计分录如下。

借：管理费用 570

贷：库存现金 570

（7）支付职工李强的工伤医疗费用980元。应编制的会计分录如下。

借：应付职工薪酬——医疗费 980

贷：库存现金 980

（8）退回上个月预收某单位的包装物押金1 000元。应编制的会计分录如下。

借：其他应付款 1 000

贷：库存现金 1 000

（9）生产部门开始实行定额备用金制，领取现金5 000元。应编制的会计分录如下。

借：其他应收款——生产部门备用金 5 000

贷：库存现金 5 000

（10）出售办公室杂物，获取现金300元。应编制的会计分录如下。

借：库存现金 300

贷：管理费用 300

（11）销售库存货物，金额为10 000元，增值税税额为1 700元，货款已收并发货完毕。应编制的会计分录如下。

借：库存现金 11 170

贷：主营业务收入 10 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700

（12）车间购买了一些办公用品，支付现金款项400元。应编制的会计分录如下。

借：制造费用 400

贷：库存现金 400

（13）王华出差归来后，报销差旅费3 500元，其中火车票1 400元，市内交通费700元，住宿费4天共1 000元，伙食补助每天30元计120元，邮电费80元，行李运费200元。经单位相关领导审批后再补付王华差旅费现金500元。应编制的会计分录如下。

借：管理费用——差旅费 3 500

贷：库存现金 500

其他应收款——王华 3 000