货币资金指的是在企业的生产经营过程中，处于货币形态的那一部分资金。按照其形态及用途的不同，通常将货币资金分为库存现金、银行存款与其他货币资金。货币资金是企业中最为活跃的资金，具有很强的流动性，是重要的支付手段和流通手段，也是流动资产的审查重点。

货币资金可以立即投入流通，并用以购买企业所需的商品或劳务，也可以用来作为偿还债务的交换媒介物。所以在流动资产中，货币资金的流动性是最强的，并且是唯一可以直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是唯一可以代表企业现实购买力水平的资产。货币资金的这些特点，决定了货币资金量是分析、判断企业的偿债及支付能力的重要指标。

货币资金还是企业从事的各种生产经营活动所必备的。因为只有保持一定量的货币资金，才能保证企业正常的生产经营活动，否则就会陷入困境之中，甚至导致破产。

但从另一方面来说，处于闲置状态的货币资金却是企业所持有的盈利能力最差的一种资源。因此，要最大限度地提高经营成果，企业就必须充分、有效地使用货币资金，使其保持一定的合理数量，避免货币资金出现过度的闲置。

此外，货币资金因为具有极强的流动性，可立即支付，账务处理简单等特性，所以就特别容易被非法挪用和侵吞。所以，企业要对此尤其重视。

（1）保持货币资金的安全性。企业应建立一整套良好的内部控制制度，以确保企业的库存现金安全，并预防被盗窃、诈骗及挪用。

（2）保持货币资金的完整性。需防止出现私设“小金库”等违法行为。

（3）保证货币资金的合法性。货币资金的取得及使用，必须符合国家法规，手续齐备。

（4）保证货币资金的效益性。合理调度、使用货币资金，使之能够发挥出最大的效益。

货币资金内部控制环境的好坏，可以直接决定企业内部的货币资金控制能否实施或者实施的效果，具体包括下列因素。

（1）建立货币资金业务的岗位责任制。这可以明确相关部门及岗位的职责权限，以确保在办理货币资金业务时的制约和监督。(www.daowen.com)

（2）财务人员的职业道德及业务素质。在企业财务内部控制的各个环节中，每个岗位都应处在相互牵制之中。这是因为，如果其中任何一个岗位的工作出现了疏忽大意，就都可能导致控制失效。例如支票、印章等保管工作，应分别被不同的人保管，否则就可能导致一些携款潜逃案件的发生。

（3）内部审计。一套好的企业内部审计制度，有利于及时发现其内部控制的漏洞及薄弱环节。

出纳的工作主要包括处理日常货币资金的收支业务以及进行账务核算，具体包括以下几个方面。

（1）应做好现金收付的核算工作。出纳根据国家相关现金管理制度的规定，按照稽核人员审核签章的收付款凭证对其进行复核，并办理款项收付。

（2）应做好银行收付核算存款的工作。出纳根据银行《支付结算办法》中的各项规定，按照审核无误的收入及支出凭证对其进行复核，并办理银行存款的收付。

（3）应认真登记日记账，保证日清月结。出纳按照已经办理完毕的收付款凭证，对现金与银行存款日记账进行逐笔序时登记，并结出余额；银行存款的账面余额要同银行存款对账单及时核对，以保证账证、账账、账实相符；应经常同银行传递来的对账单进行核对，在月末还要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节相符；对未到达的账款，要及时查询；要随时掌握银行存款的余额，不允许签发空头支票。

（4）应保管库存现金与有价证券。对现金及有价证券，要确保其安全及完整无缺；库存现金也不能超过银行核定的限额，超过的部分需要及时存入银行；不能用“白条”充抵现金，更不能任意挪用现金；当发现库存现金有短缺或者盈余的情况时，应查明具体的原因，并根据具体情况分别予以处理；不能私下取走或者补足现金，当发现有短缺现金的状况时，如果是由于自身原因而造成的，就应负赔偿责任；企业的保险柜密码、开户账号以及取款密码等，不能对外泄露，也不能随意转交他人。

（5）应妥善保管印章、登记注销支票。出纳人员要保管好印章，并严格按照规定的用途使用；签发支票时所需的各种印章，应交由多人分别保管，通常企业的财务专用章是由财务主管保管的；而对一些空白收据及空白支票，必须严格管理，还要专设登记簿进行登记，并认真办理领用注销手续。

（6）应仔细复核收入凭证，办理销售结算。出纳人员要认真审查销售业务的相关凭证，并严格按照销售合同与银行结算制度，及时办理、结算销售款项，及时催收销售货款；如果发生了销售纠纷、货款被拒付，就应通知相关部门对其进行及时处理。