会计的年终结账,通常是企业财务人员一年之中最繁忙的阶段。这需要企业会计人员在年末结账之前,对企业本年度的整体财务状况进行核实和确认。因为一旦封账,如果再改就会特别麻烦,所以在会计年末结账时有很多需要注意的问题。
对一些费用性的支出,按照所得税的相关规定,如果没有发票就不能税前扣除。因此在结账前,财务人员需要检查有无应该取得发票但还未取得发票的情况,如果有就需要催促相关人员索要发票。
对存货来说,当企业购进材料之后,如果货到票未到,并且事先没有对其进行暂估,那么在年底结账之前就必须要先估价入账,并督促相关人员尽快索要发票。估价入账是会计制度的要求,但估价入账的时间要合理,如果在所得税汇算清缴申报之前还没有取得发票,那么就应该在所得税汇算清缴申报时做出一定的纳税调整。
企业发生的支出要按照权责发生制的原则进行入账,另外,当年的费用必须计入当年的损益。根据所得税法规定,能够税前扣除的,必须是事实上发生的与取得收入有关的、合理的支出。
因此在年底结账前,应该对所有预提、计提、待摊等费用项目进行清理,以防止企业已发生的成本费用出现遗漏,并防止造成跨年度费用入账的情况的发生,通常来说,应该尽量避免大额成本费用跨年度入账。此外,一些日常报销的差旅费等也可以实行跨年度入账,但要尽量合理,通常在出差回来之后及时报销。
财务人员要对本年度的应收、应付往来账项余额,与供应商或客户核对清楚,特别是长年往来交易额非常大的账项,应该对其在年底结账前的科目发生额及余额进行重点关注。对企业无法收回的应收账款,就应该被确定为坏账;而对企业不再支付的应付账款,在取得相关证据并经过内部审批后需要及时进行账务处理。
此外,还需重点关注在股东个人借款及员工借款中,是否有属于工资奖金、分红分配等方面的款项。如果存在长期未能收回的款项,则也要及时处理。
税务机关通常在稽查选案时,往往会从年度税负率出现异常的企业中进行甄选,因此企业要在年底结账前,总体计算一下自己的税负状况。财务人员首先应检查企业的税金缴纳是否及时、足额,有没有漏缴的款项,然后对年内的各项税费做一个总的分析,接下来再计算一下当年的税负状况,并与当地税务机关所规定的税负做进一步的比较,最终根据税务机关规定的税务进行一些适当的调整。
对于账务情况,要按照企业所选择执行的会计准则及会计制度,查看设置的会计科目和处理的账务方式是否正确。
如果企业的本年利润为贷方余额,就说明企业在本年度盈利了,应对其进行分配,会计分录如下。
先将余额转到未分配利润。
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
如果年初利润分配在借方,就说明企业在以前的年度处于亏损状态,需用本年度结转的利润予以弥补;如果弥补后的余额仍在借方,就说明企业还有亏损需留待以后年度弥补;如果结转本年利润后,利润分配余额在贷方,就需做如下会计分录。
按照利润总额的10%计提法定盈余公积。
借:利润分配——未分配利润
贷:盈余公积
根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积。
借:利润分配——未分配利润
贷:盈余公积(www.daowen.com)
向股东分配利润。
借:利润分配——未分配利润
贷:应付股利
可以合并做以下分录。
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取盈余公积
——应付股利
如果本年利润账户为借方余额,则表明企业在本年度经营结果为亏损,就应将期末余额直接结转到利润分配账户,留待以后年度予以弥补。
借:利润分配——未分配利润
贷:本年利润
股利分配是公司向所有股东分派股利,也是企业利润分配的一部分,并且股利属于公司税后净利润分配。股利分配的方式,通常有现金股利、股票股利、财产股利等。
下面列举了分配现金股利的会计分录。
(1)经由股东大会或者类似机构决议,分配给股东或投资者的现金股利或者利润。
会计分录如下。
借:利润分配——应付现金股利或利润
贷:应付股利
(2)实际支付现金股利时的会计分录如下。
借:应付股利
贷:银行存款
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