财务人员每天需要根据当天的原始凭证做记账凭证，然后再按照记账凭证登记各类明细账。只有现金与银行存款日记账要做到日清月结，而现金账的余额要与库存，也就是保险柜中的现金数目相对应，银行账的余额要与银行对账单核对。

现金日记账是由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，按照时间顺序逐日、逐笔进行登记，并依据公式“上日余额+本日收入-本日支出＝本日余额”，逐日结出现金余额，最后再与库存现金实存数目核对，以检查每日现金收付是否出现差错。

【例】加汇公司2015年12月31日有关现金收付业务如下。

（1）开出现金支票，提取现金一共50 000元。凭证为银付字124号，会计分录如下。

借：库存现金 50 000

贷：银行存款 50 000

（2）零售某型号产品共10件，凭证为现收字093号，会计分录如下。

借：库存现金 5 850

贷：主营业务收入 5 000

应交税金——应交增值税（销项税额） 850

（3）收到一单位租用设备的租金共1 000元，凭证为现收字094号，会计分录如下。

借：库存现金 1 000

贷：其他业务收入 1 000

（4）为员工发放工资52 000元，凭证为现付字104号，会计分录如下。

借：应付职工薪酬 52 000

贷：库存现金 52 000

（5）销售科因业务需要领用了2 000元备用金，凭证为现付字105号，会计分录如下。

借：其他应收款——备用金（销售科） 2 000

贷：库存现金 2 000

（6）出纳员李婷赔前一天短款100元，凭证为现收字095号，会计分录如下。

借：库存现金 100

贷：其他应收款——现金短款 100

（7）收到某商品包装物900元押金，凭证为现收字096号，会计分录如下。

借：库存现金 900

贷：其他应付款——包装物押金 900

（8）收到职工王华还回的600元借款，凭证为现收字097号，会计分录如下。

借：库存现金 600

贷：其他应收款——职工借款（王华） 600

（9）总务科李强报销因公出差的差旅费1 950元，凭证为现付字106号，会计分录如下。

借：管理费用 1 950

贷：库存现金 1 950

（10）向银行送存现金业务收入共10 500元，凭证为现付字107号，会计分录如下。

借：银行存款 10 500

贷：库存现金 10 500

每日根据前面所列的会计凭证分别登记的现金日记账表如表5-1所示。

表5-1 登记现金日记账表

银行存款日记账是企业非常重要的经济档案，因此在启用账簿时，也要按照有关规定及要求填写“账簿启用表”，具体的内容与要求同现金日记账大致相同。

【例】东方氏纬公司2015年12月初银行存款日记账期初余额是560 000元，在2015年的12月份发生了如下经济业务。

（1）12月1日，公司向银行存入汇票200 000元存款，凭证号为银付字001号，其会计分录如下。

借：银行存款 200 000

贷：其他货币资金——银行汇票 200 000

（2）12月1日，提取100 000元现金为员工发放工资，凭证号为银付002号，其会计分录如下。

借：应付职工薪酬 100 000

贷：银行存款 100 000

（3）12月5日，销售产品收到70 200元银行本票，凭证号是银收字001号，会计分录如下。

借：银行存款 70 200

贷：主营业务收入 60 000

应交税金——应交增值税（销项税额） 10 200

（4）12月9日，收到某公司一张价值700 000元的转账支票，用以归还应收账款，凭证号为银收字002号，会计分录如下。

借：银行存款 700 000

贷：应收账款 700 000

（5）12月10日，公司兑付到期了一张商业汇票，支付票面金额为300 820元，凭证号为银付字003号，会计分录如下。

借：应付票据 300 820

贷：银行存款 300 820

（6）12月12日，用转账支票向某企业购入了价值为46 800元的材料，凭证号为银付字004号，其会计分录如下。

借：材料采购 40 000

应交税金——应交增值税（进项税额） 6 800

贷：银行存款 46 800

（7）12月13日，公司向银行借入了300 000元短期借款，凭证号为银收字003号，会计分录如下。

借：银行存款 300 000

贷：短期借款 300 000(www.daowen.com)

（8）12月14日，存入了6 000元现金，凭证号为现付字024号，会计分录如下。

借：银行存款 6 000

贷：库存现金 6 000

（9）12月16日，向异地的另一家企业销售公司生产的产品，采用托收承付的方式收到了35 100元款项，凭证号为银收字004号，其会计分录如下。

借：银行存款 35 100

贷：应收账款 35 100

（10）12月20日，公司采用委托收款的方式向外地某公司采购了一批材料，支付价款为23 400元，凭证号为银付字005号，其会计分录如下。

借：材料采购 20 000

应交税金——应交增值税（进项税额） 3 400

贷：银行存款 23 400

（11）12月24日，以转账支票的方式支付了外购材料运杂费共40 000元，凭证号为银付字006号，其会计分录如下。

借：材料采购 40 000

贷：银行存款 40 000

（12）12月28日，缴纳企业应缴纳的96 000元增值税，凭证号为银付字007号，会计分录如下。

借：应交税金——应交所得税 96 000

贷：银行存款 96 000

（13）12月30日，收到子公司分得税后利润共300 000元，凭证号为银收字005号，其会计分录如下。

借：银行存款 300 000

贷：投资收益 300 000

（14）12月31日，预交明年上半年的保险费共6 000元，凭证号为银付字008号，其会计分录如下。

借：待摊费用 6 000

贷：银行存款 6 000

根据上述经济业务登记银行存款日记账表如表5-2所示。

表5-2 登记银行存款日记账表

【例1】2015年1月1日，某公司的“原材料”和“应付账款”总分类账户以及所属的明细分类账户的余额如下。

（1）“原材料”总账账户为借方余额350 000元，其所属明细账户结存情况如下。

①“丙材料”明细账户，结存20 000千克，单位成本为10元，金额计200 000元。

②“丁材料”明细账户，结存500吨，单位成本为300元，金额计150 000元。

（2）“应付账款”总账账户为贷方余额100 000元，其所属明细账户余额如下。

①“X工厂”明细账户，贷方余额60 000元。

②“Y工厂”明细账户，贷方余额40 000元。

【例2】2015年1月份，某公司发生的相关交易、事项以及会计处理如下。

（1）1月9日，向X工厂购入丙材料5 000千克，单价10元，计50 000元；向Y工厂购入丁材料1 000吨，单价300元，计300 000元，丙、丁材料已验收入库，货款均尚未支付。

对发生的该项交易或事项，企业应编制的会计分录如下。

借：原材料——丙材料 50 000

——丁材料 300 000

贷：应付账款——X工厂 50 000

——Y工厂 300 000

（2）1月12日，向X工厂购入丙材料4 000千克，单价10元，计40 000元；丁材料500吨，单价300元，计150 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。

对发生的该项交易或事项，企业应编制会计分录如下。

借：原材料——丙材料 40 000

——丁材料 150 000

贷：应付账款——X工厂 190 000

（3）1月20日，以银行存款付给之前拖欠X工厂的货款共200 000元，Y工厂的货款共300 000元。

对发生的该项交易或事项，企业应编制会计分录如下。

借：应付账款——X工厂 200 000

——Y工厂 300 000

贷：银行存款 500 000

（4）1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用丙材料10 000千克，金额为100 000元；领用丁材料1 000吨，金额为300 000元。

对发生的该项交易或事项，企业应编制会计分录如下。借：生产成本 400 000

贷：原材料——丙材料 100 000

——丁材料 300 000

根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表5-3、表5-4、表5-5、表5-6、表5-7和表5-8所示。

表5-3 总分类账

表5-4 总分类账

表5-5 原材料明细分类账

表5-6 原材料明细分类账

表5-7 应付账款明细表

表5-8 应付账款明细表