填制记账凭证是会计部门最重要的日常工作之一。虽然记账凭证的种类繁多，格式也不统一，但是其主要作用是对原始凭证进行分类、整理，使原始凭证中包含的会计信息便于以会计核算的方式呈现出来，并运用会计科目编制会计分录，据此登记账簿。

1.填制收款凭证

收款凭证通常根据现金与银行存款收款业务的原始凭证进行填制。凡涉及增加现金或银行存款账户的金额，就必须填制收款凭证。具体可按照下面介绍的方法填写。

在收款凭证左上方的“借方科目（或账户）”处，填写“现金”或者“银行存款”；在右上方填写凭证编号。收款凭证的编号通常按照“现收×号”及“银收×号”分类，并且一些业务量少的单位还可不分“现收”和“银收”，而是按照收款业务发生的先后顺序统一编号，例如“收字×号”；在“摘要”栏内填写经济业务的内容梗概；在“贷方科目（或账户）”栏内，填写与“现金”或者“银行存款”科目相对应的总账（一级）科目及其所属的明细（二级）科目；在“金额”栏内填写实际收到的现金或者银行存款数额；“记账符号”栏应提供给记账员在根据收款凭证登记有关账簿以后做记号用，表示该项金额已经被记入到有关账户了，以避免重记或者漏记。

例如，某公司在2014年5月10日收到了乙公司之前拖欠的50 000元销货款，并存入银行。公司财务人员为此编制了一份银行存款收款凭证，如图4-2所示。

图4-2 填制完成的收款凭证

2.填制付款凭证

付款凭证应该按照现金和银行存款付款业务的原始凭证进行填制。凡涉及减少现金或银行存款账户的金额，就必须填制付款凭证。付款凭证的填制方法和收款凭证大致相同，而不同的是，必须在付款凭证的左上方填列贷方科目（或账户），这是因为现金与银行存款的减少要记在账户的贷方；付款凭证的对应科目是“借方科目（或账户）”，需要填写与现金或者银行存款支出业务有关的总账（一级）科目与明细（二级）科目。

对于只涉及“现金”和“银行存款”这两个账户的业务，比如从银行存款中提取现金或者将现金存入银行等，只需要填制付款凭证，而不再填制收款凭证，以免出现重复记账。

例如，某公司员工张某因公准备出差，就在2014年5月10日向公司借款共4 000元，财务人员根据领导的批示为其办理款项后，填制了一份借款单付款凭证，如图4-3所示。

图4-3 填制完成的付款凭证

3.填制转账凭证

转账凭证要按照不涉及现金与银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。凡未涉及现金与银行存款增加或者减少的业务，都必须填制转账凭证。转账业务通常没有固定的账户对应关系，所以在转账凭证中，需按照“借方科目（或账户）”与“贷方科目（或账户）”，分别填列有关总账（一级）科目与明细（二级）科目。而借方科目的金额和贷方科目的金额都要在同一行的“金额”栏内进行填列。(www.daowen.com)

通用记账凭证是用来记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的企业或单位，不再根据企业经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。因此，凡是涉及货币资金收、付业务的记账凭证，都由出纳员按照审核无误的原始凭证在收、付款后填制；凡是涉及转账业务的记账凭证，都由有关会计人员按照审核无误的原始凭证填制。

此外，在借贷记账法下，要把经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或者“贷方余额”栏内。借、贷方金额合计数也要相等。制单人还应该在填制凭证完毕之后签名盖章，并且在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。

1.填制汇总收款凭证

汇总收款凭证是根据现金或者银行存款的收款凭证，按照现金或者银行存款科目的借方分别设置，并且按照贷方科目加以归类汇总，定期（每5天或者10天）填列一次，每月编制一张。等到月份结束之后，再计算出汇总收款凭证的合计数，然后分别登记现金或者银行存款总账的借方及其各个对应账户的贷方。

2.填制汇总付款凭证

汇总付款凭证是根据现金或者银行存款的付款凭证，按照现金或者银行存款科目的贷方分别设置，并且按照借方科目加以归类汇总，定期（每5天或者10天）填列一次，每月编制一张。等到月份结束之后，再计算出汇总付款凭证的合计数，然后分别登记现金或者银行存款总账的贷方及其各个对应账户的借方。

3.填制汇总转账凭证

汇总转账凭证是根据转账凭证按照每个科目的贷方分别进行设置，并且按其对应的借方科目进行归类汇总，定期（每5天或者10天）填列一次，每月编制一张。等到月份结束之后，再计算出汇总转账凭证的合计数，然后分别登记各有关总账的贷方或者借方。

4.填制记账凭证汇总表

通常按照记账凭证逐笔登记总账，如果工作量特别大，则可先填制记账凭证汇总表，然后再按照记账凭证汇总表登记总账。

填制方法：需填写记账凭证汇总表的日期、编号及会计科目名称；汇总表的编号通常按照年顺序编列，汇总表上会计科目名称的排列要同总账科目的序号保持一致；把需要汇总的记账凭证按照相同的会计科目名称进行归类；把相同会计科目的本期借方发生额与贷方发生额分别相加，算出合计金额；把每一会计科目的合计金额填入汇总表的相关栏内；将汇总表的本期借方发生额与本期贷方发生额合计，保持双方合计数相等。