随着市场经济的发展和完善，商业信用逐渐建立，赊销逐渐成为销售活动的必要经营方式之一。应收账款问题从表面上看是财务问题，实际上涉及整个企业经营管理的全过程。因此，财务总监应针对应收账款核算中存在的各种问题，找出相应的审计方法，以提高应收账款的经济性、效益性和效率性。

审计工作的核心环节是确定审计的目标，然后再根据目标制定相应的方法。一般来说，审计的目标要考虑逾期仍未收回应收账款、逾期应收款的催收、逾期款造成的坏账、计提坏账以及债权的效力五个方面的情况，然后再进行审计。审计的内容主要包括以下几个方面。

（1）核对应收账款明细账余额与总账、报表余额是否相符。在审计的过程中，财务总监如果发现这些数据不相符，则应查明原因并做好记录，以及进行相应的调整。对于出现贷方余额的项目也应查明原因，必要时重新分类调整。

（2）获取或编制应收账款余额明细表，复核加计是否正确。应收账款明细表可由注册会计师或被审计单位任何一方提供。如果应收账款明细表由被审计单位提供，则注册会计师应对该表进行独立的审查，对明细表中所列的应收账款进行抽查，追查至明细账，并对明细账中的借、贷合计加以验算。

（3）执行分析性复核程序。在进行分析性复核时，财务总监需要将应收账款、坏账准备的本期数与本企业的历史数据及同行业的平均水平进行比较；另外，还要进行比率分析，将本期数与本企业的历史数据及同行业的平均水平进行比较。

（4）分析应收账款的账龄及余额表。企业在编制应收账款的账龄分析表时，对于金额较大的账户余额及客户名称可以单独列示，对于余额较小的账户则可以汇总列示，应收账款账龄分析表的合计数应当等于资产负债表上应收账款的金额。进行应收账款账龄分析，有助于帮助会计报表使用者分析应收账款的可收回性，并判断坏账准备计提是否充分。

（5）向债务人函证应收账款。应收账款函证是指直接发函件给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款记录是否正确的一种审计方法。由于函证获得的证据属于外部证据，可靠性较强，因此，在应收账款审计时，企业通常应采用函证这一审计方法。(www.daowen.com)

（6）审查未函证的应收账款。对没有发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证，如销售订单、销售发票等，以验证这些应收账款的真实性和可收回性。如有逾期或其他异常事项，则由被审单位做出合理解释，必要时进行函证。

（7）审查本期的收款业务。对于会计期间内的收款业务，财务总监应进行适当的抽查，通过将明细账户的金额与相关的会计凭证（记账凭证、支票、银行本票、汇票等）进行核对，来确定本期的收款业务是否在正确的明细账户内登记了恰当的金额。

（8）审查坏账损失的处理。财务总监应检查收账款中有无债务人破产或者死亡，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的情况。按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并核对坏账准备总账余额与报表数是否相符。

（9）确定应收账款是否已在资产负债表上披露。对于被审计单位设立“预收账款”账户的，应注意“应收账款”项目的数额是否根据“应收账款”和“预收账款”账户所属的明细账户的期末借方余额的合计数填列。对于被审计单位没有设立“预收账款”账户的，则应注意“应收账款”项目的数额是否根据“应收账款”账户所属的明细账户的期末借方余额的合计数填列。

以上审计内容，是企业财务部门必须十分注重的，因为随着市场经济的迅速发展，应收账款的问题会越来越多。财务总监应对应收账款的审计高度重视，把握审计的主要内容，运用适当的审计方法，减少应收账款损失，加速资金的周转，以维持企业的平稳健康发展。