产品成本预算是以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础进行编制的，反映了预算期内各种产品生产成本水平。

例5-13　编制××公司2018年度的产品成本预算。

图1-5-76　各季度付现的制造费用

图1-5-77　固定制造费用分配率

具体操作步骤如下。

（1）输入各项目的生产成本数据。

打开“5.3财务预算中数据分析与处理.xlsx”工作簿中的“5.3.6产品成本预算”，在B3单元格中输入“＝’5.3.3直接材料预算’！F9”，按“Enter”键后，B3单元格返回直接材料的生产成本为“13200.00”（该数据来源于“5.3.3直接材料预算”），如图1-5-78所示；在B4单元格中输入“＝’5.3.4直接人工预算’！F5”，按“Enter”键后，B4单元格返回直接人工的生产成本为“11790.00”（该数据来源于表“5.3.4直接人工预算”），如图1-5-79所示。

图1-5-78　输入直接材料成本

图1-5-79　输入直接人工成本

在B5单元格中输入“＝’5.3.5制造费用预算’！G9”，按“Enter”键后，B5单元格返回变动制造费用成本为“13362.00”（该数据来源于表“5.3.5制造费用预算”），如图1-5-80所示；在B6单元格中输入“＝’5.3.5制造费用预算’！G16”，按“Enter”键后，B6单元格返回固定制造费用成本为“15840.00”（该数据来源于表“5.3.5制造费用预算”），如图1-5-81所示。

图1-5-80　输入变动制造费用成本

(www.daowen.com)

图1-5-81　输入固定制造费用成本

（2）计算各项目的单位成本。单位成本的计算公式为“单位成本＝生产成本/预计生产量”。

在C3单元格中输入“＝B3/’5.3.2生产预算’！$F$6”，按“Enter”键后，C3单元格返回直接材料的单位成本为“20.15”。从C3单元格向下复制公式至C6单元格，可得到各项目的单位成本数据，如图1-5-82所示。

（3）计算各项目的期末存货。期末存货预算是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算，它为预计资产负债表中的期末材料存货和期末产成品存货项目提供数据。期末存货的计算公式为“期末存货＝单位成本*预计期末库存”。

在D3单元格中输入“＝C3*’5.3.2生产预算’！$E$4”，按“Enter”键后，D3单元格返回直接材料的期末存货为“302.25”。从D3单元格向下复制公式至D6单元格，即可得到各项目的期末存货数据，如图1-5-83所示。

图1-5-82　计算各项目的单位成本

图1-5-83　计算各项目的期末存货

（4）计算各项目的销货成本。销货成本的计算公式为“销货成本＝单位成本*预计销售量”。

在E3单元格中输入“＝C3*’5.3.2生产预算’！$F$3”，按“Enter”键后，E3单元格返回直接材料的销货成本为“13097.50”。从E3单元格向下复制公式至E6单元格，即可得到各项目的销货成本数据，如图1-5-84所示。

（5）计算成本合计数。在B7单元格中输入公式“＝SUM（B3：B6）”，按“Enter”键后，B7单元格返回生产成本的合计数为“54192.00”，从B7单元格向右复制公式至E7单元格，即可得到单位成本、期末存货和销货成本的合计数据，如图1-5-85所示。

图1-5-84　计算各项目的销货成本

图1-5-85　计算成本合计