本节我们重点以现金日记账为例，讲述三栏式现金日记账和多栏式现金日记账的格式及登记方法。

（一）三栏式现金日记账的格式及登记方法

现金日记账由出纳人员根据现金收付款记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出现金余额，并与库存现金实存数核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。

1.格式

三栏式现金日记账设有借方、贷方和余额额三个金额栏，也可将其称为收入、支出和结余栏。其格式见表8-8。

表8-8　三栏式现金日记账

2.登记方法

日期：与记账凭证日期一致，记账凭证的日期要与现金实际收付日期一致；

凭证编号：据以入账的凭证种类及编号；

摘要：简要说明交易或事项的内容；

收入（或借方）：根据现金收款凭证中的合计金额填写；

支出（或贷方）：根据现金付款凭证中的合计金额填写；

结余（或余额）：是指现金收、支后及时结出的余额。

【例1】1月1日，嘉宇公司上年结转现金余额为850元。1月1日根据发生的业务编制如下记账凭证：

①1月1日，从银行提取现金3 500元，备用。编制银付1号凭证：

借：库存现金3 500

贷：银行存款3 500(www.daowen.com)

②1月1日，以现金购买办公用品800元。编制现付1号凭证：

借：管理费用800

贷：库存现金800

③1月1日，技术员郑晓月出差预借差旅费3 000元。编制现付2号凭证：

借：其他应收款—郑晓月3 000

贷：库存现金3 000

依据编制的记账凭证登记三栏式现金日记账，见表8-8。

（二）多栏式现金日记账的格式及登记方法

1.格式

多栏式日记账是在三栏式日记账的基础上发展起来的。这种日记账是在借方、贷方两个金额栏内都按对方科目设专栏。这种格式的日记账，在月末结账时可以结出各专栏用途的合计数，便于对收支的合理合法性进行分析审核。但如果借、贷两方对应的科目太多，会造成账页过长，不利于记账，也不利于保管。因此，在实际工作中，一般分设成“现金支出日记账”（其格式见表8-9）和“现金收入日记账”（其格式见8-10）。

表8-9　现金支出日记账

表8-10　现金收入日记账

2.登记方法

首先，根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账（日期、摘要、凭证编号等栏的登记方法同上，不再赘述）；其次，根据有关现金支出业务的记账凭证，登记现金支出日记账；最后，在每日营业终了前，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。

需要指出的是，银行存款日记账的格式与现金日记账的格式基本相同，可以采用三栏式或多栏式。但不管采用哪种格式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，用于记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。其登记方法与现金日记账的登记方法基本相同，在此不再赘述。