（一）账户的功能

账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动情况及其结果的具体信息。

1.账户所提供的会计要素在特定会计期间增加和减少的金额，分别称为账户的“本期增加发生额”和“本期减少发生额”，二者统称为账户的“本期发生额”。

2.会计要素在会计期末的增减变动结果，称为账户的“余额”，分为“期初余额”“期末余额”，本期的“期末余额”即为下期的“期初余额”。

3.账户的“期初余额”“期末余额”“本期增加发生额”和“本期减少发生额”统称为账户的四个金额要素。对于同一账户，它们之间的基本关系为：

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

（二）账户的结构

账户的结构，是指账户的组成部分及其相互关系。账户通常由以下内容组成：

1.账户名称，即会计科目；

2.日期，即所依据记账凭证中注明的日期；(www.daowen.com)

3.凭证字号，即所依据记账凭证的编号；

4.摘要，即经济业务的简要说明；

5.金额，即增加额、减少额和余额。

在实践中，账户的构成内容比较复杂且差别较大，但任何账户都必须具备以下两个最基本的内容：

第一，账户名称。如前所述，账户名称就是其会计科目的名称，其作用是表明账户的核算内容。

第二，账户的左方和右方。由于经济业务引起会计要素的变化，无非是增加和减少两种情况。因此用来反映经济业务的账户，在结构上相应地分为两个基本部分：一部分反映本期增加额；另一部分反映本期减少额。通常把账户的基本结构简化为左、右两方。如图3-1所示。

图3-1　T字形账户

这种由账户名称及账户的左方和右方两个基本内容构成的账户格式，通常被称作T字形账户。