当前,国际经济复苏缓慢,国内高端产品严重不足,国际金融危机全球漫延,中国经济发展也进入了新的发展常态。科技创新是应对国际金融危机的战略选择。金融危机造成世界经济的困难,越是困难的时候,越要坚持科学发展观。危机,是粗放发展之危,是科学发展之机。危机有机遇,危机大洗牌,危机促进经济增长方式的大转变。市场从来不缺消费需求,但是缺少吸引消费者的创新产品。在国内市场消费十分低迷的时候,国人国际采购热仍然十分狂热,连马桶盖都用集装箱从国外买回来。只有加大科技创新投入,开发出更加适合人民群众消费的新产品,才能激发人们的消费欲望,才能带动就业,尽快结束危机。
2014年底,中央经济工作会议对新常态的特征是这样阐述的,“从消费需求看,模仿型排浪式消费阶段基本结束,个性化、多样化消费渐成主流”。新常态的典型特征就是物资丰富,市场供应充足,但低端产品卖不脱,高品质产品买不到(量充足、质不够),孬的产品卖不脱,好的产品买不到,吃饱没问题,吃好有难度。新常态就是要保持中高速增长,减少低端产品的生产量,为高品质产品生产腾出市场、土地、能源、环境、人力资源等容量,实现有质量的增长。个性化(定制化)设计、高创造力、高端客户、高品质、高附加值(没有利润,哪来的服务和创新),就是新常态下企业转型发展的新“四高”。据了解,没有一家百年老店,是靠降价、走低端路线成功的。成都恒坤光电科技有限公司成立之初,确定的就是新“四高一定制”路线,才实现了三年三大步的快速成长。
在新常态下,发展不一定是硬道理,有污染的发展、低端重复的发展,不仅不是硬道理,还要坚决纠正。现在规模大了,也为纠正这些低端发展、违法发展提供了空间。在新常态下,市场的事让市场办、企业的事让企业办、企业要办的事政府服务办,企业要为自己的违法行为买单。企业是市场的产物,投的钱是自己的,最懂得什么该投、什么不该投,政府没有必要去操这个心。要规划中小企业园区,大力发展中小企业,特别是中小高新技术企业。中小企业对政府要求优惠不多,只要给他们土地,他们就千恩万谢了。中小高新技术企业创新能力强,发展“四高”转型快,单位土地面积上税多,一般只有一个注册地,转移税收可能性不大,都渡过了死亡期。抓大不要放小,做好有质量的发展、有质量的增长。新常态下,政府对企业的监管也发生了很大变化。
(一)经济监管新常态的特点
1.变事前监管为事后监管。政府相信企业说的、申报的都是真实的,若今后抽查发现了问题,由企业自己承担责任,并要追根溯源,一追到底。同时,还要追究监管员的责任。
2.允许企业据理力争。只要企业认为自己是合法合理的,只要你说得出理由,找得到依据,监管部门会实事求是的处理。这要求企业从业人员平时要加强学习,有依据、懂规矩的办事。
3.中介机构的从业道德。过去事前监管,由政府承担责任,因此,基层政府对中介机构都有准入限制,这对提升中介机构的服务质量是有好处的,但确给了权力寻租空间。新常态下由企业独立承担责任,因此对中介机构的优劣,由企业自己把关。由于中介机构不承担连带责任,因此,中介机构的从业道德,决定着企业今后风险的大小。世界上从来就没有救世主,企业从业人员,一定要加强学习,搞清楚来龙去脉,用中介机构的经验和法定责任,促进政策的落实。基本原则是:真实,说得服自己、说得服别人,说得出理由,找得到依据,让大家相信。记住:中介是辅导不是包办,是据实优化而不是胡编乱造、任意所为。
(二)容易被税务稽查的高新技术企业
1.企业名称就不像高新技术企业的。如食品、家俱、包装、机械、化工等传统产业味道特别明显的企业,感觉你在名称上就不像高新技术企业,最容易被税务稽查。这些企业,多数用的是“高新技术改造传统产业”这个领域,这个领域又是最不好在《技术领域》中找到明确相对应的,极易混淆。因此客观要求代理机构和企业沟通要多,企业对政策了解要透,基础材料要做实,领域和产品,在对应《技术领域》时,对号入座要找准,研发机构和人员,也要说得清楚。
2.企业年检公开和税收缴纳异常的。拔出萝卜带出泥,企业不年检和纳税明显与行业不符、过高过低都易被税务稽查。
(三)税务检查没有通过的原因
1.领域不符。税务机关要求,从事的领域在《技术领域》能够对号入座,要写到第三级。如果找不到对应的,则认为领域不符。
2.高新技术产品占比不够。一些会计师事务所,为使企业顺利的认定为高新技术企业,把一些不是高新技术产品的普通产品,当作高新技术产品进行归集,表面看占比够了,但因占比不实,被税务抽查发现。
3.研发人员概念不清。一些缺少研发机构的企业,把一些分散到各部门的大学生当作研发人员,甚至把一些行政人员、后勤人员、销售人员、会计、董事长、电工等,都列为研发人员,税务部门不认可。
4.科技人员(研发人员)占比不够。由于对科技人员概念不清,致使对科技人员占比没有随时监控,导致抽查时占比不够。这是最低级也是最容易犯的错误。必须按月统计科技人员占比。
5.其他。如研发费缺少基础核算台账;研发费归集与实际不符;研发费没有按项目归集等。
我们分析,税务检查没有通过,有两种情况:一是假高新技术企业被查实;二是真高新技术企业被错查。出现假高新技术企业有两种情况:第一种是材料做假。由中介机构胡编乱造,与企业实际完全不符,但却符合高新技术企业认定条件,评审专家对照材料评审,假材料导致假高新技术企业。2014年某会计师事务所为某包装厂出具虚假审计报告,最后被审计署核查发现,会计师事务所在全省受到通报,企业被取消高新技术企业资格,补缴税款和滞纳金,就是这类情况。第二种是评审专家业务不熟。有些评审专家业务不熟,责任心不强,好人主义严重,加之时间紧,没有时间认真审查材料,没有对各项指标进行修订,没有认真对照标准评审,备案抽查时又没有被抽到,使一些假高新技术企业获得通过。
高新技术企业被错查有四种情况:第一种是检查人员对高新技术企业认定条件理解差异,结果把合格高新技术企业误认为不合格;目前由于对研发岗位、研发人员缺少明确规定,税务部门与科技财政部门的理解差异大,导致高新技术企业接受税务检查基本不合格。第二种是中介机构在指导企业做高新技术企业认定资料时,不是指导而是包办,培训不够,总经理和会计对高新技术企业认定条件完全不熟,检查时一问三不知,牛头不对马嘴,导致不合格。第三种是中介机构与企业沟通不够。中介机构在企业认定高新技术企业时作了智慧处理,但企业不知,原始资料没有作相应调整,以后也没有纠正,结果检查时被误认为不合格。第四种是企业没有用高新技术企业的理念管理企业,期待到高新技术企业认定时智慧处理。高新技术企业认定是前三年的数据,是对前三年的情况进行评价,是可以智慧处理的;税务检查是对当年情况进行检查,是对现状的检查,是不能够智慧处理的。这就是真高新技术企业在检查时没有通过的四种情况。(www.daowen.com)
所以,企业必须用高新技术企业的理念管理企业,要把高新技术企业认定指标监控纳入企业的日常管理,要从原始资料做起,让原始资料就符合高新技术企业要求。总经理和财务人员一定要熟悉高新技术企业认定指标及相关解释,这样,真高新技术企业就不易被错查。记住:企业年检网上公开的资料以及上市公司公开的资料,一定要与高新技术企业认定指标相一致,这是社会舆论监督高新技术企业素材的来源地。
(四)如何做到既用好高新技术企业政策又把风险降到最低
1.用高新技术企业认定的理念管理企业,用西部大开发的税收优惠代替高新技术企业的税收优惠。因西部大开发的税收优惠比高新技术企业的税收优惠门槛低很多,而且优惠税率是一样的,但《西部地区鼓励类产业目录》之外的高新技术企业例外。因为《西部地区鼓励类产业目录》比《技术领域》范围窄些。
2.要做好基础工作。要说得出理由,找得到依据,要懂规矩、按规矩办事。
3.要用高新技术企业的牌子争取政府的支持。要在宣传册和包装箱上印国家高新技术企业的名号扩大影响。要争取政府的支持,如财政补助、固定资产加速折旧,项目申请优先等,做诚实守信、合法经营经得起检查的高新技术企业。
(五)高新技术企业认定工作税务部门复核表
高新技术企业认定工作税务部门复核表
填表说明
1.“申报日期”填写到月。
2.“主管税务机关”填写征收该企业所得税的基层税务机关名称。
3.符合性审核是指对企业申报的《高新技术企业认定申请材料》进行符合性审核(包括中介结构鉴定报告的真实性),一方面审核其与企业报送税务部门有关资料是否一致,一方面审核是否符合规定比例要求。
4.研发费用支出比例是指近3年研发费用总额占总销售收入的比例(%)。
5.“(二)主要产品(服务)是否拥有核心技术自主知识产权”通过附表内容进行判断并填写意见。
6.人员占比实行按月平均后12个月再平均。总人数查工资表;科技人员就是研发人员,要求分别进入项目组。各项目组人数总和=研发人员总数=享受研发费加计扣除的研发人员数=科技人员数。不要把总经理、财会人员等行政人员列为研发人员。
7.专家打分是指专家对企业的知识产权、科技成果转化能力、研究开发的组织管理水平和成长性指标四个方面的评价结果,用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。有的税务局此栏为“高新技术企业认定证书,是否在有效期内”。
8.“审核情况”列填写“符合条件”或“不满足条件”,填写“不满足条件”时请在备注注明不满足条件的简略原因。
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