（一）高新技术企业认定要智慧处理的六个问题

高新技术企业认定客观性指标居多，没有多少捷径可走，必须老老实实的做好平时指标的监控。但在长期的实践中，发现通过智慧处理也可以解决一些问题。

1.智慧处理高新技术领域。《技术领域》为企业转型发展指明了方向，用高新技术改造传统产业指明了路径，生物工程技术、微生物发酵技术、纳米技术、互联网+等，为传统产业变身高新技术领域创造了无比广阔的空间。书中自有黄金屋、书中自有新技术，《技术领域》中就有大量的高新技术。传统产业企业，要认真研读《技术领域》，积极主动的在工艺、设计、产品上大量采用《技术领域》中规定的高新技术改造传统产业，赋予传统企业新的生机和活力，使传统企业逐渐的符合国家高新技术企业规定的条件，进而顺理成章的认定为国家高新技术企业。因此，这里的智慧处理高新技术领域，不是让企业胡编乱造，而是希望企业主动用高新技术改造传统产业的工艺、设计、产品，主动创造条件符合高新技术企业认定规定的条件，进而顺理成章的认定为国家高新技术企业。研发人员要熟读《技术领域》，从中寻找研发方向和研发灵感；材料撰写人员要熟读《技术领域》，从中寻找写作灵感。

2.财务处理研发费占比和固定资产变卖。研发费占比要达标，财务处理很重要。一是财务处理销售收入。可以当年销售、当年开票，也可以当年销售，次年开票；二是财务处理科技人员奖金发放和研发设备购置。奖金可以当年发、当年做账，也可以当年发、第二年做账。研发设备可以提前到当年买、也可以推迟到后年买。只要进行科学合理的财务处理，一般研发费用可以达到占比。

固定资产变卖的财务处理，是因为企业成长性考核是高新技术企业认定的重要指标。企业在生产实践中变卖固定资产是经常遇到的事，什么时候变卖，对高新技术企业认定影响最小，这就是要智慧处理的问题。根据企业成长性指标计算公式，认定的初始年（基础年），也就是认定申报的当年变卖固定资产，对企业成长性指标计算最有利。

为早日认定为高新技术企业，企业成立的当年就有销售收入，哪怕销售样品只收入几元，每年不为0，分子大，分母小，增长率就高，就有利于增长率得分（第一年为0，按后2年计分，第二年为0则为0分，第三年为0则不能申报）。

3.高度重视知识产权申报。知识产权是一票否决指标，从申报到授权，一般发明专利要2～3年、实用新型要6～8个月、变更专利权人要10～20天，这些时间是从申请人向专利管理机关缴费日算起，递交申请材料后不及时缴费，专利管理机关是不会让其进入审核程序的，所以要催促代理机构及时缴费。由于知识产权要授权才算，要拿到专利证书或者是授权通知书才算，因此，对企业申请专利要早抓、要常抓。由于有变化、有不同、有差异，就可以申请专利，因此，只要企业高度重视，这一指标很容易完成。高新技术企业认定时，专利要求是认定当年上报申报材料前获得的授权专利、按时缴纳年费处于有效期內、上次认定没有使用过的专利（Ⅱ类专利）都认可，一定要把握好这一时间段。主动积极的把创新成果申请为专利。

4.正确理解高新技术企业认定的“三年”。高新技术企业认定文件中出现的三年，在不同的地方，指的时间段不一样，企业必须自觉把握。假如2012年12月28日获得高新技术企业认定机构认定通过，那么高新技术企业有效期三年指的是2012年12月28日～2015年12月27日这三年；高新技术企业享受税收优惠期三年指的是2012年1月1日～2014年12月31日这三年，从认定通过当年的1月1日算起；准确理解这个三年不同的时间段，对企业开展高新技术企业认定和享受税收政策，十分有利。

5.智慧处理科技成果转化能力。高新技术企业认定要求企业年转化科技成果5项以上，三年共计15项以上，一般填报16项。注意把握几个问题：一是注意把大成果拆分为若干个小成果，把全程成果拆分为若干个阶段（梯）成果。高新技术企业认定和成果报奖恰恰相反，报奖是把若干个小成果合并为一个大成果，体现的是质量和水平；高新技术企业认定是把一个大成果折分为若干个小成果，体现的是数量，确保转化成果数量够。二是注意专业性产品折分。一个专业产品就是一个转化成果，但要注意考核指标和检测指标不能完全一样，若完全一样，就变成了一个产品、一个成果，评审专家会这样评定的。如一种ZAG透镜，可以折分为路灯专用ZAG透镜、汽车灯专用ZAG透镜等。汽车灯专用ZAG透镜，又可折分为宝马汽车灯专用ZAG透镜、红旗轿车灯专用ZAG透镜等等。因此要注意检测指标上要有不同点。三是注意经登记的技术转让合同、专利许可使用合同、合作研发合同，都算成果转化，有1份算1项。有了这种思路，企业转化科技成果15项以上，就不存在任何问题了。

6.智慧处理研发项目、转化成果、知识产权的相关性。注意参阅专利权利要求书的内容，把研发项目、转化成果、开发产品的项目内容，尽可能的被专利权利要求书的内容所包含，那怕只有一点点，都说明是相关的。风马牛不相关的专利，评审专家是不会认可的。这是申报材料质量好坏的分水岭。专业的人做专业的事，这是专业的人做申报材料重点下力的地方。要注意它们的科学性、一致性、关联性。

（二）对企业参加高新技术企业认定的几个建议

1.建议高新技术企业申报宜早不宜迟。高新技术企业认定是牵着企业转型发展，实现“强者更强、弱者变强”的牛鼻子，因此，申报高新技术企业认定宜早不宜迟。只要注册时间一年以上的居民企业，都可申请认定高新技术企业。由于高新技术企业认定条件中涉及多项财务数据以及成长性指标，刚成立1年的企业由于成长性指标为零，此项20分不能得分，就是说要从80分总分中得分70分以上，如果条件不过硬，很难通过认定（收入比上年减少的企业，或亏损企业，也有这个问题）。同时，高新技术企业认定没有最低销售要求，但必须要有销售收入。没有销售收入，不能申请认定为高新技术企业。成都恒坤光电科技有限公司2013年1月7日注册成立，成立后就用高新技术企业理念管理企业，不到两年，申请项目资金200多万元，2014年8月参加高新技术企业认定，11月就获得通过，2015年7月，就搬入自己征地30亩，建筑面积3万多平方米的厂房生产，1～6月份的销售收入就实现了2 000多万元。发展速度之快，值得大家学习。

2.建议高新技术企业认定要提前一年找中介机构辅导。由于高新技术企业认定是看前三年的数据，因此，高新技术企业认定准备工作最好提前一年进行。一是找一家科技中介全程辅导（包括7个专项审计报告，要求有二维码）。因为高新技术企业认定是看前三年的数据，若不提前一年，形成既成事实，尘封后再撕开处理财务，今后很容易出问题。同时实用新型专利从申请到授权要6～8个月，不提前一年对专利进行审核把关，容易出现到申报时专利的数量和质量不符合要求，导致认定成本增加。所以要提前一年找一家科技中介全程辅导。二是对中层以上干部进行一次培训，对高新技术企业认定指标进行分解（总经理最好参加）。对他们要讲清高新技术企业认定的条件、意义、程序、优惠政策等，把高新技术企业认定过程作为全面提升企业管理水平的过程。由总经理在会上对高新技术企业认定的各项资料准备进行分配，落实责任人和完成时间，奖惩办法，并与科技中介派来辅导的专家对接好。三是科技中介全程辅导企业。要重点把脉：①是否是高新技术领域；②RD表、PS表、核心知识产权是否与高新技术领域相符；③参与指导财务处理和基础账的建立。指导7个鉴证报告的鉴证，确保数据间的关系符合要求。四是对公司授权专利进行清理。若没有5个实用新型专利或者1个发明专利授权，或者授权专利不能支撑高新技术产品的，须再补充申请专利。次年认定的要在当年12月底前提交专利申请，要请专利代理机构帮助递交，并要督促代理机构缴纳专利申请官费（不缴费国家专利局不进入审查程序），以确保次年认定时，申请的专利能够授权并符合要求。五是指导企业获得高新技术企业证书后到税务局备案。

3.建议高新技术企业认定要专业的事专业的人做。术业有专功，专业的人做专业的事，这是社会分工的要求。2014年，有120多家企业没有通过四川省高新技术企业认定办公室的高新技术企业认定，占总数的15%。这些企业，都是通过初审合格的，也就是说，从表面上看，都是符合高新技术企业认定指标的。没有通过的原因主要是材料写作质量不高，不是专业的人在做。有的是企业自己的科技人员编写的，由于缺乏经验，缺乏通盘考虑，缺乏统筹协调，所编写材料相关性不强，特别是与高新技术领域相关不够，被评审专家打了低分。还有的是一些会计师事务所、专利事务所代理的，由于他们的特长是财务审计、专利申报，因此，在编写RD表、PS表和创新能力表，以及知识产权技术的先进程度和对主要产品（服务）发挥核心支持作用的说明、研发项目计划任务书、研发项目绩效说明等资料时，也很不专业，经常出现与高新技术领域相关不够的问题，也被评审专家打了低分。因此，高新技术企业认定要专业的人做专业的事，要选择那些熟悉高新技术领域，认定经验丰富，能够掌握最新政策的专业机构指导认定资料的准备工作，以符合企业实际，提高资料准备质量，既提高认定通过率又减少认定的法律风险。

4.建议高新技术企业认定要作为企业全厂性的行动。一是必须有领导抓，多个部门配合。财务部是龙头，研发部是重点，知识产权、人力资源、行政部一个都不能少。二是行政部要做好组织工作，财务部要先提供基础数据，研发部要主动填写两表。准备材料时要以高新技术领域为中心，知识产权为判据，财务票据为引领，研发项目成果转化（RD表、PS表和4个说明）为重点，人事行政为保障，制度建设要符合企业实际、有企业特色并切实履行。三是每个企业有每个企业的特点，高新技术企业认定不能搞工厂化、模板化的生产。这点，企业要注意，代理机构更要注意。

5.高新技术企业认定与企业设备等级和规模无关。高新技术企业不等同于设备现代化企业，但等同于高创造力企业。高新技术企业认定不看设备的现代化水平，只看企业的创新创造能力和核心竞争力。换言之，就是只看企业的新产品开发能力、成果转化能力、知识产权创造和运营能力。搞清楚这个概念，对那些设备很好的代加工企业不能评定为高新技术企业，反而是那些设备较差、设备看都看不得的企业，由于创新创造能力强、产品竞争力强而评定为高新技术企业，就不足为怪了。所以，企业能否评定为高新技术企业，不是看企业设备现代化水平有多高，而是看企业的创新创造能力有多强。同时，与企业是否亏损无关，与企业规模大小无关，也与企业销售收入多少无关。当然，企业没有销售收入，也不能认定为高新技术企业。收入减少或亏损企业申报高新技术企业，对材料写作质量的要求更高。

6.警惕一些中介机构模版化生产高新技术企业认定材料。对一些中介机构低价帮助企业申报高新技术企业，要警惕他们模版化、工厂化制作高新技术企业申报材料，导致申报质量差，潜伏着很大风险。现在政府实行的是事后监管。因此，凡是企业申报的，政府都认为你是真实的，但今后一旦发现你造假，则追根溯源，由你承担全部责任。中介机构收了你的款，已经不知跑到哪里去了。2013年，四川有家为某品牌手机做包装盒的代加工企业，研发中心全部在国外，本不具备高新技术企业资格。但某会计师事务所为了挣取审计费、代理费，通过编制虚假材料帮助企业获得了高新技术企业证书，并到税务局备案享受了优惠政策。2015年税收大检查时，税务机关发现该企业不符合高新技术企业条件，要求企业退还享受的优惠税款50多万元，并缴滞纳金10多万元。企业找这家会计师事务所，这家会计师事务所根本不承担任何责任且不退还收取的服务费。还有双流某企业请会计师事务所审计帮助享受研发费加计扣除政策，服务费用按实际免税额的10%收取。当年企业享受了100多万元的税收优惠，会计师事务所也获得了10多万元的服务费。2015年税收大检查时，发现企业归集的研发费科目不合理，不同意享受此政策。企业不仅补缴了当年享受的100多万元的税收优惠，而且还多交了10多万元的滞纳金，会计师事务所还是不承担任何责任且不退还收取的服务费。企业真是赔了夫人又折兵。所以，企业材料的真实性是至关重要的。中介机构对资料包装是在真实基础上的润色和完善，而不是凭空编造。凭空编造对企业风险是比较大的。因此，真实，对企业是至关重要的。特别是现在税收倒查10年，企业更要引起高度重视。(www.daowen.com)

7.高新技术企业认定不会有满分。任何东西都不可能满，每一项指标同档次都是一个范围，如知识产权技术的先进程度：A.高7～8分；B.较高5～6分；C.一般3～4分；D.较低1～2分；E.无0分。类似指标还很多。什么是高，什么是低，取决于专家的学术水平和申报材料的质量，全由专家说了算。评审时，专家组成员各自打分然后平均。因此，一般不会有满分。同档次分数高低，取决于申报材料的撰写质量和企业本身水平。新的认定办法，申报材料的质量更是关键。一定要专业的人做专业的事。

8.高新技术企业认定要注意三表（RD表、PS表、创新能力表）和新增的四个重点材料的撰写。2016版的高新技术企业认定，相对于2008版的高新技术企业认定而言，除资料更加详实、数据更加客观外，新增了①项目研发情况效用说明（研发费审计报告附件，注意对研发产出包括产品的先进性和知识产权的描述）；②企业年度财务情况说明书（财务审计报告附件，注意对企业净资产、营业收入、年利润等指标和当年的研发投入、产生的知识产权的表述）；③企业知识产权技术先进程度和对主要产品发挥核心支持作用的说明（注意参照知识产权技术的先进程度和对主要产品服务发挥核心支持作用的判定标准进行描述）；④企业自评说明（注意针对高新技术企业认定的7个条件逐条描述）四个材料。RD表、PS表、创新能力表与2008版的高新技术企业认定差不多。

撰写“企业知识产权技术先进程度和对主要产品发挥核心支持作用的说明”的参考材料有：①附在研发费审计报告后的《企业研发项目计划任务书》《项目研发情况效用说明》；②专利摘要及权利要求项；③产品质量检测报告；④如何判定知识产权技术的先进程度和对主要产品发挥核心支持作用强弱的判定标准。

9.高新技术企业申报网上填报宜早不宜迟。否则到时因网络堵塞导致资料不能上传、纸质资料不能按时上交，导致前功尽弃。

10.按时到省政务中心窗口上交高新技术企业认定材料。一要准时，过时不候；二要盖好企业公章和企业法人代表签名。特别是法人代表签名，不要忘记签了。三是要注意封面的条纹码。有些省是交到地方科技局再转交。

（三）企业在做高新技术企业认定申报材料时还要注意

1.认真准确写好企业简介。这是评审专家全面掌握企业的一个窗口，是一个打印象分的地方，对评审专家确定同档次评分高低很有作用。生产批文、认证认可等相关资质证书、核电生产许可证、军品生产许可证等认证，是企业准入的门槛，不能作为知识产权参与考核，但对评审专家确定同档次的评分高低很有参考作用。因此，在企业简介中尽量反映，并在附件中提供资料。

2.准确填写《企业指标综合表》。这是评审专家对照标准查对指标的地方。此表数据一定要符合高新技术企业具体指标的要求。

3.正确写好高新技术企业认定的自评说明。这是评审专家为参评企业打分最重要的参考处。企业负责人一定要签名认可。

4.高新技术企业认定申报材料共15部分，每部分用彩色纸相隔，便于管理人员和评审专家查阅。

5.注意几个审计报告间数据的关系。审计报告的数据是用来计算几个比例指标、考核几个占比指标是否符合标准的依据，因此，一定不能孤立的做审计报告，要考虑几个审计报告数据间的关系。

6.由省高新技术企业认定办公室认可的会计师事务所或税务师事务所出具专项鉴证材料（要求有二维码）。除财务报告外，都要求由省高新技术企业认定办公室认可的会计师事务所或税务师事务所出具。符合省高新技术企业认定办公室要求的会计师事务所或税务师事务所平时出具的鉴证材料，高新技术企业认定时可以继续使用。这样，既满足了企业财务管理、填写高新技术企业年度报表的要求，又在高新技术企业认定时企业可以继续使用进而降低认定成本；对技术研发费的归集，虽然《工作指引》拓展了归集范围，但我建议企业仍按财税［2015］119号通知规定的范围归集。只有在按财税［2015］119号通知规定的范围归集数量不够时，再按《工作指引》拓展了的范围（研发用房屋修建、装修折旧摊销费；委托外国组织和个人的研发费用；其他限额费用提高了10%）归集。高新技术企业应把研发费加计扣除政策落实摆在十分突出的位置。那种只想参加高新技术企业认定，不想享受研发费加计扣除政策的企业，其归集的研发费，多半是不真实的，存在资料造假的嫌疑。如某企业按财税［2015］119号通知规定的范围归集的研发费为45万元，而按《工作指引》拓展了的范围归集的研发费为985万元，是前者的20多倍。为满足成果转化的要求，建议年研发项目不少于5个，三年不少于15个。优先归集先自主立项，后又列入政府科技计划的科技项目（只算一个项目）。

7.注意项目表（RD表）、产品表（PS表）、知识产权表。一要注意技术领域。二要注意表间关系。三要注意时间段（前三年，知识产权可以是申报当年）。四要注意项目表上的研发费用和产品表上的销售收入，总计后与鉴证报告上的研发费总和、高新技术产品销售收入总和的相符性。五要注意PS表上的产品，财务部门能提供销售发票。六要注意RD表、PS表有知识产权作支撑，要标明知识产权种类和证书号，否则容易被评审专家误认为缺少知识产权支撑而被剔除。

8.在附件“九、科研立项证明材料”中，要对应RD表提供《企业研发项目立项审批表（研究开发项目计划书）》《企业研发项目绩效说明》及批文，并做好这些研发项目证明材料《企业研发项目立项审批表（研究开发项目计划书）》《企业研发项目绩效说明》对应RD表的标识工作，以便于评审专家及管理部门查找。

9.注意申报数据的前后一致性。注意依据申报表中所填数据计算的比例，应符合认定标准。

10.企业通过正式打印功能导出申报书内容并完成打印时，应注意申报号是否一致，注意封面条纹码。