为了全面、连续、序时、逐笔地反映与监督现金的收入、支出和结存情况，避免现金收支差错及舞弊行为的发生，企业需设置“现金日记账”，进行序时核算。对于有库存外币现金的企业，应区分各种外币分别设置“现金日记账”。

一、现金日记账的基本格式

（1）三栏式现金日记账的格式如表5-17所示

表5-17　三栏式现金日记账

（2）多栏式现金日记账的格式如表5-18所示

表5-18　多栏式现金日记账

二、现金总分类核算

为了总体核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设立“库存现金”科目。该科目属于资产类，其借方反映库存现金的增加，其贷方反映库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金。企业若有外币现金的收付，则应在现金科目中分别按照不同的币种开设现金明细科目，进行明细核算。

三、现金序时及总分类核算实例

月末，当企业收到现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。当企业支付现金时，借记相关科目，贷记“库存现金”科目。存在外币业务的企业，应分别按“人民币”与“外币”设置“现金日记账”，进行明细核算。

【例5-3】2019年3月9日，某公司给材料采购员王××开出一张支票，支取现金20000元，用于到外地采购原材料。会计分录为：

借：库存现金　20000

　　贷：银行存款　20000

当天，王××预支差旅费300元。会计分录为：(www.daowen.com)

借：其他应收款　300

　　贷：库存现金　300

3月12日，王××凭发票单报销差旅费360元，不足部分用现金支付。会计分录为：

借：管理费用　360

　　贷：其他应收款　300

　　　　库存现金　60

3月14日，该公司以现金500元购买办公用品。会计分录为：

借：管理费用　500

　　贷：库存现金　500

3月16日，该企业将现金10000元存入银行。会计分录为：

借：银行存款　10000

　　贷：库存现金　10000