一、现金支付的原则

二、现金支付的程序

注：如果是由收款人直接领取现金的，由其本人签收；如果是他人代为领款的，应在得到当事人的确认后，方可由代领人签收，并注明“×××代×××领款”字样，以明确双方责任。

三、现金支付范围

注：企业遇到特殊问题，如采购地点不确定、交通不便利等，无法及时办理转账结算的，可以经过银行审核批准，用现金支付。

四、坐支

《现金管理暂行条例》中规定，企业支付现金时只能从库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得有坐支的现象。但是如果有特殊情况的，需要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

坐支现金本身是一种违规行为，它是直接从收入的现金中用作现金的支付。有坐支情况的企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况，由于这关系到企业的会计核算和国家对企业经营状况的监督，若收入不入账就直接作为现金支付了，国家就很难对企业进行有效的监督。

五、现金支出处理程序

1.主动支付现金业务

主动支付是出纳部门发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等主动将现金付给收款单位或个人的现金支出。主动支付现金业务所涉及的原始凭证大部分属于自制凭证，如工资结算汇总表、支付证明单等。

2.被动支付现金业务

被动支付是收款单位或个人持有关凭据到出纳部门领报现金。

3.向银行送存现金业务

企业每日收到的现金除了相关规定可以坐支的现金和非业务性零星收入取得的现金可以弥补库存现金限额的不足外，其他业务收取的现金均应及时送存银行。送存现金的基本程序为：现金的整理——填写现金送款簿——送交存款——记账。

（1）现金的整理

（2）填写现金解款单

现金解款单为一式三联，第一联为回单，此联由银行盖章后退回存款单位，格式如表5-7所示：

表5-7　××银行解款单（回单）

第二联为收入凭证，此联由收款人开户银行作贷方凭证，格式如表5-8所示：

表5-8　××银行解款单（收入凭证）

第三联为附联，作附件，是银行出纳留底联，格式如表5-9所示：

表5-9　××银行解款单（附联）

出纳人员在填制以上解款单时应注意以下几点。

4.送存交款

填写完解款单后，将款项同解款单一起交送银行，送款人应和银行柜台收款员当面交接清点。经柜台收款员清点无误后，银行按照规定在“现金解款单”上加盖印章，并将“回单联”退还给送款人，送款人在接到“回单联”后应当立刻进行检查，确认为本单位交款回单，确定银行有关手续均已办妥方可离开柜台。

5.记账

交款人将现金送存银行后取回“现金解款单”的第一联（回单）交财务部门，财务人员可根据“回单联”填制现金付款凭证，其会计记录为：

借：银行存款

　　贷：库存现金

六、现金付款凭证的复核

“原始凭证分割单”的格式如表5-10所示：

表5-10　原始凭证分割单

七、现金付款业务的核算

出纳对现金付款业务的核算主要包括费用的预借和报销的核算、工资发放的核算、其他支付业务的核算。其会计处理如下：

1.费用的预借和报销的核算

借：其他应收款(www.daowen.com)

　　管理费用

　　销售费用

　　贷：库存现金

2.其他费用支付的核算

借：管理费用

　　制造费用

　　贷：库存现金

3.工资发放的核算

借：应付职工薪酬

　　贷：库存现金

【例5-2】某公司的出纳，在2019年5月1日将40000元现金存入银行，如表5-11所示。

借：银行存款　40000

　　贷：库存现金　40000

表5-11　记账凭证

某公司刘经理出差预借费用3000元，经审核后出纳以现金支付，如表5-12所示。

借：其他应收款——刘经理　3000

　　贷：库存现金　3000

表5-12　记账凭证

某公司行政部员工来财务报销交通费300元，通讯费100元。出纳支付员工（王某）400元，如表5-13所示。

借：管理费用——交通费　300

　　　　　　——通信费　100

　　贷：库存现金　400

表5-13　记账凭证

某公司出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元，如表5-14所示。

借：管理费用——水电费　3000

　　　　　　——房屋租赁费　10000

　　贷：库存现金　13000

表5-14　记账凭证

某公司为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了6000元的活动费，并已记账，如表5-15所示。

借：管理费用——员工活动　6000

　　贷：库存现金　6000

表5-15　记账凭证

某公司以现金支付企业购买邮票款50元，如表5-16所示。

借：管理费用　50

　　贷：库存现金　50

表5-16　记账凭证