一、记账凭证的分类

二、记账凭证的基本内容

三、记账凭证的填制要求

1.基本要求

2.具体要求

四、收款凭证的填制

【例4-5】A公司2019年3月20日收到B公司交来的前欠货款7850元。根据“银行进账单”和其他原始凭证填制收款凭证如表4-18所示。

表4-18　收款凭证

五、付款凭证的填制

【例4-6】2019年4月16日××公司职工张××出差，借出现金5000元，其付款凭证填制如表4-19所示。

表4-19　付款凭证

六、转账凭证的填制

【例4-7】2019年4月23日，一车间生产A产品领用甲材料20000元，生产B产品领用甲材料40000元。根据领料的原始单据，填写转账凭证如表4-20所示。

表4-20　转账凭证

七、通用记账凭证的填制

在通用记账凭证中，经济业务所涉及的会计分录全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，其填制方法与前述转账凭证填制方法一致。

【例4-8】2019年5月31日，A公司结算本月应交的企业所得税8500元，填制记账凭证如表4-21所示。(www.daowen.com)

表4-21　记账凭证

八、记账凭证的审核

1.核对法

审核人员在初步审阅的基础上，如果发现了异常或疑点，应立即将记账凭证的可疑之处与原始凭证进行核对，也是对记账凭证进行进一步的检查。

2.查询法

查询是指审查人员针对记账凭证中出现的异常或可疑之处，向被查单位的有关操作人员、当事人或者知情人进行询问。询问可以公开、当面进行，也可以秘密进行。查询包括函询，函询又分为积极函询与消极函询两种方式。函询对象通常是出具原始凭证的单位、开具凭证的经办人、被查单位的货主或者客户等。查询中，需查清记账凭证中出现的各种问题，并取得相关问题的证据材料。

3.审阅法

4.其他方法

5.案例分析

【例4-9】2019年3月31日查账时发现已经入账的第24号凭证填制有误，如表4-22所示，需要修改，修改过程如下：

表4-22　错误的记账凭证

①发现错误后，先用红字填制一张和原错误记账凭证内容完全一致的记账凭证，并用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录。（注：方框中的数字代表红字。）记账凭证如表4-23所示。

表4-23　冲销错误的记账凭证

②然后用蓝字编制一张正确的记账凭证，同时登记入账。记账凭证如表4-24所示。

表4-24　订正的记账凭证