企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

企业会计准则体系建设中适度、谨慎地引入公允价值这一计量属性，是因为随着我国资本市场的发展及股权分置改革的基本完成，越来越多的股票、债券、基金等金融产品在交易所挂牌上市，使得这类金融资产的交易已经形成较为活跃的市场。因此，我国已经具备了引入公允价值条件。在这种情况下，引入公允价值更能反映企业的现实情况，对投资者等财务报告使用者的决策更加有用，而且也只有如此，才能实现我国会计准则与国际财务报告准则的一致性。

在引用公允价值的过程中，我国充分考虑了国际财务报告准则中公允价值应用的三个级次：①存在活跃市场的资产或负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值；②不存在活跃市场的，参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格，或者参照实质上相同的其他资产或负债的当前公允价值；③不存在活跃市场且不满足上述两个条件的，应当采用估值技术等确定资产或负债的公允价值。(www.daowen.com)

通常认为，财务报告目标有受托责任观和决策有用观两种。在受托责任观下，会计信息更多地强调可靠性，会计计量主要采用历史成本；在决策有用观下，会计信息更多地强调相关性，如果采用其他计量属性能够提供更多相关信息的，会较多地采用除历史成本之外的其他计量属性。