第一章 记账凭证规范管理

问题及表现：

某物业公司的一个小区项目管理机构自2008年1月至2010年12月期间，所有会计凭证均未装订，也没有按记账凭证的顺序号码摆放，已经导致2008年12月25号记账凭证丢失。

分析及处理：

记账凭证的整理、装订和保管工作，是受管控的会计基础工作，必须不折不扣地按会计工作规范处理。因此，要求该项目管理机构重新打印已丢失的记账凭证，在2011年12月31日前，完成历年记账凭证的装订工作。

第二章 原始凭证规范管理

问题及表现：

某物业公司武汉分公司2011年7月第16号记账凭证，付电费157568.74元，无电费发票，亦无电费清单。

分析及处理：

该分公司应尽快取得相关原始凭证。

第三章 货币资金管理

问题及表现：

某物业公司无锡分公司库存现金严重超标，最高时甚至超过13万元，存在“白条抵库”的情况。2011年3月18日，审计人员实际盘点的库存现金为21821.3元，另外有15600元的“白条”抵库，考虑到已开支未报销的费用（如工资等），现金短款为3453.48元。于盘点日，出纳已经将现金短款补齐。

审计人员还注意到：2008年1月至2011年3月，该分公司从未对库存现金进行抽查和盘点。该分公司出纳利用管理上的漏洞，在收到现金时，未立即存入银行，私自挪用，直到月底才将当月所收入之现金，整笔存入银行，以免月末被发现短款。

分析及处理：

1.库存现金一般是三天的正常现金支付需要量，同时，该分公司每天都有现金收入，库存现金限额3000元已足够。现要求该分公司在2011年3月31日前，将库存现金余额降到3000元以内。

2.该分公司应当安排财务主管定期、不定期地对库存现金进行核对和抽查，并应当填列《现金盘点表》，保证公司的财产安全。财务主管还应每日审核银行存款的变动数是否与每日之收款日报表或现金收入明细表相符，确保收到的现金不迟于次日银行营业时间内存入。

第四章 私购票据案例

问题及表现：

某物业公司柳州分公司的收入包括物业服务费、水电费、电梯费，其中水电费、电梯费收入远超物业服务费。审计人员发现，该分公司的收据皆由项目管理机构经理与出纳从文具店购买，所有的收据均未做号码登记，没有领用手续，也没有核销手续。因此，审计人员无法核实该分公司购买和实际使用收据的数量。同时，由于购买的收据号码不连续，也无法确认水电费、电梯费是否全部入账。

分析及处理：

1.公司所有收据应由公司财务部统一印制和发放。私自购买收据的行为是严重违反内部控制规定的行为，因此，给予该分公司经理撤职处分。

2.该分公司在使用发票和收据时，应首先对全部领用的发票和收据号码进行登记，领用时需由领用人签名，用完后由发票和收据的管理人进行核销。(www.daowen.com)

第五章 “吃空饷”案例

问题及表现：

某物业公司的大厦项目管理机构出现工资代领情况。例如仅姜××于2011年3月～12月间，就有8个月的工资由出纳代领，总金额为29050元。据出纳王××解释，姜××系其妹夫，代领的原因是姜××没有时间领工资。经核查，发现是该大厦经理利用人员流动频繁的机会，在员工离职时未及时办理相关手续，伙同出纳“吃空饷”。

分析及处理：

1.公司应加强对在岗员工考勤记录的管理，并将考勤管理和薪酬管理的业务分离。同时，公司总部也应对考勤管理进行必要的检查。

2.禁止代领工资的情况发生。

第六章 票据领用管理案例

问题及表现：

某物业公司进行内部审计时，发现了票据领用方面的一些问题：一是收据的领用记录中只有各单位领用数量及号码记录，没有领用人签字，由于收据普遍存在代领的情况，若收据遗失，将无法追查责任；二是项目管理机构人员代领的收据，在转交收费员时，也没有办理转交手续，若收据遗失，也无法追查责任；三是公司的收据并非按顺序领用，导致出现大量的未使用号码段，增加了票据检查的难度。

分析及处理：

1.公司应严格执行票据的领用制度，做好票据的领用记录。

2.项目管理机构人员代领收据的，需代领人先在财务部签字领用，回项目管理机构后，与收费员办理移交手续。

3.加强票据的接触控制，禁止收费员以外人员领取收据。同时，要求收费员熟悉每月票据使用量，合理领用。

4.公司所有票据，严格按号码顺序领用。

5.项目管理机构负责人应每月定期了解本单位票据的使用情况。

第七章 外地分公司的票据管理案例

问题及表现：

某物业公司的长沙分公司使用的是公司本部的收据，由于长沙分公司票据需要用来记账，以及当地税务部门也会对收据使用情况进行检查，导致这部分收据无法收回，长期不能核销。公司对这部分收据无法进行有效管理和监控。

分析及处理：

1.公司应为各外地分公司单独印制收据。

2.公司安排财务部统一管理和发放相关收据。

3.由公司财务部制定外地分公司票据管理的办法，规范票据的传递、使用和记录。