企业通过成本差异的计算揭示出各个成本项目的各种成本差异后，还需要进行成本差异的追踪调查。但在实际工作中，如果企业对所有的成本差异都进行调查分析，既不经济也不大可能做到，因而一般实行例外管理原则，即管理人员只对那些重大差异进行追踪，调查分析其产生的原因。然而，如何运用例外管理原则却并无定式，往往依靠管理人员的判断、预感、推测和经验估计等做出决定。一般来说，差异规模、差异发生的频率和差异的发展趋势等情形应值得关注。

（一）差异规模

成本差异的绝对金额和相对比例是管理人员决定是否追踪分析成本差异时考虑的主要因素，通常绝对金额比较大的差异和相对比例较高的差异容易引起关注。管理上可以制定一些标准作为是否进行成本差异调查的依据，如有的企业采用绝对数，规定超过2 000元的差异应加以追踪，或采用相对数，规定占标准成本总额5％以上的差异应当加以调查。有的企业既采用绝对数也采用相对数，如规定超过2 000元和占标准成本总额5％以上的差异都应加以调查分析。成本差异的绝对数和相对比例都应当在成本差异报告中加以列示。

（二）差异发生的频率

成本差异发生的频率也是进行成本差异调查时考虑的重要因素。虽然有时成本差异未超过规定标准，或发生的差异为有利差异，但若在一定连续时期内重复发生或经常性发生，也应引起关注，且有必要进行调查。

【例11-12】北工机械制造公司2019年1月至4月发生的直接材料数量差异如表11-4所示。该厂规定的成本差异调查标准为：成本差异金额3 000元和占该项标准成本总额5％以上的差异都应加以调查分析。

表11-4　直接材料数量差异及占标准成本比例

虽然上述成本差异是有利差异，并且金额和比例都没有超过规定的标准，但连续4个月重复发生，则应当引起特别关注，并调查其原因。(www.daowen.com)

（三）差异的发展趋势

成本差异的发展趋势也是进行差异调查时需要考虑的重要因素。

【例11-13】仍以北工机械制造公司为例，该公司2019年1月至6月发生的变动制造费用支出差异如表11-5所示。

表11-5　变动制造费用支出差异及占标准成本比例

表11-5中，虽然变动制造费用支出差异的金额没有超过规定的3 000元，但连续6个月持续上升的不利差异足以引起管理人员的注意，应进行差异原因分析与调查。

（四）成本与效益原则

对成本差异的追踪调查不仅花费时间和经费，而且还要花费管理人员的大量精力，影响其他方面的工作。因此，对成本差异的追踪调查不仅要考虑差异的重要程度，还应考虑成本与效益原则，注意成本与效益的比较，把重点放在能明显提高经济效益的问题上。例如，实施成本差异的调查可能会干扰工作秩序从而影响相关人员的正常作业，并占用相关人员的大量时间和精力，有可能会延误其他方面的工作，导致其他方面的损失。所以，在决定是否追踪调查成本差异时，企业应全面考虑可能发生的费用、需要的时间、涉及的范围和人员，比较利害得失，使成本差异的调查切实有利于工作的改善和效益的提高。当然，合理的决策有赖于管理人员的经验和判断以及对工作的熟悉程度和企业内部的信息沟通。