20世纪80年代英国学者西蒙斯（Simonds）提出了战略成本观念，并着重强调了企业管理会计与企业战略结合的重要性。首先从战略的角度详细考虑成本管理的学者是哈佛商学院的迈克尔·波特（Michael E.Porter）教授，他在《竞争优势》一书中提出，通过识别企业竞争战略，制定简单可行的战略框架，以强调战略成本管理方法。企业成本战略的地位，主要表现在两个方面。

（一）现代企业之间的竞争是成本的较量

企业之间的竞争从表现形式来看，是价格和质量的竞争，但就其内部因素而言，实际上是人才的竞争、技术的竞争、管理理念和方法的竞争，而所有这些最终体现在质量和成本上。这里的“质量”既包括（提高）产品质量，又包括（提高）服务质量，本章并不赘述。这里的“成本”是指为生产产品所发生的广义成本。经济发展的规律告诉我们：除极少数产品由于资源的稀缺性而供不应求、价格呈上升趋势外，绝大多数产品的价格要么绝对下降、要么相对下降已成为不可改变的趋势。产品价格的制定不论有多少种方法，都应当以产品成本作为基础。因此，产品价格的竞争，实质上就是产品成本的竞争。只有形成产品制造成本的优势，才能取得竞争优势的突破口。(www.daowen.com)

（二）新的竞争环境要求企业从战略高度进行成本管理

战略成本管理是全方位、多角度，突破单纯企业边界的成本管理。首先，由于当今企业成本结构中，产前与产后的成本比重逐步增加。因此，战略成本管理深入到企业的研发、供应、生产、营销及售后服务部门，以更全面、细致地分析和控制各部门内部及部门之间相互联系的成本。其次，战略成本管理范围还应超越企业边界进行跨组织的成本管理，与企业价值链相关的上下游企业，相互协调地进行成本改进。在全球经济一体化的发展浪潮下，企业成本管理的视野还应在全球范围内重构企业的价值链，以获取全球经济的组合优势。最后，应对企业外部竞争对手的成本信息进行搜集、预测与分析，在相互比较中找出企业的成本差距，重塑企业的成本竞争优势。