一、在产品收发结存的日常核算

在产品数量的核算的主要内容包括两方面:一是做好在产品收入、发出和结存的核算;二是做好在产品定期和不定期的清查盘点,落实数量,查明盈亏的原因和责任。

车间在产品收发结存的日常核算,通常是通过“在产品收发结存账”亦称“在产品台账”进行的,该账区分车间并按照产品品种和在产品的名称(零部件名称)设置,提供车间各种在产品收发结存动态的业务核算资料。它是根据领料凭证、在产品内部转移凭证、产品检验凭证和产品交库凭证及时登记在产品收发结存,最后由车间核算人员审核汇总。其账簿格式如表5-1所示。

表5-1　在产品收发结存账

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二、在产品清查的核算

为了核实在产品的数量,使账面数量与实物量相符,还必须对在产品进行定期或不定期的清查盘点,将清查盘点的数量如实地记录下来编制“在产品清查报告表”,根据报告表上的数据调整账面记录。

在产品发生盘盈时,根据盘盈数借记“基本生产成本”科目,贷记“待处理财产损溢”科目;按照规定核销时,则借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”科目,冲减管理费用。

在产品发生盘亏和毁损时,借记“待处理财产损溢”,贷记“生产成本—基本生产成本”,冲减在产品的账面价值。毁损在产品的残值,记入“原材料”、“银行存款”等科目的借方,“待处理财产损溢”的贷方,冲减其损失。按规定核销时,应根据不同情况分别将损失从“待处理财产损溢”科目的贷方转入有关科目的借方:属于经营性损失时,应借记“管理费用”;属于过失人赔偿和非常损失造成的保险赔偿,应借记“银行存款”或“其他应收款”;属于非常损失部分,则应借记“营业外支出—非常损失”。