通过充分运用财政税收优惠来刺激企业积极主动地参与到清洁能源产业中。关于清洁能源产业方面，在清洁能源发展的不同阶段，国家财税政策侧重点是存在差别的，具体如表6-1所示^[6]。

表6-1 不同发展阶段国家财税政策侧重点

实施财政税收补贴战略，能够大力促进清洁能源产业发展。比如政府在进行财政资金的分配时，可以对企业提供贴息贷款或消费者消费补贴等。在税收优惠方面，可以针对清洁能源企业的研发行为给予免税或减税优惠，同时充分利用税收优惠的方式来有效发挥税收工具对消费者偏好的培育功能^[7]。具体路径 如下：

1.财政直接投资

政府对清洁能源产业的支持，主要体现在产业技术研发阶段和产业化阶段的财政资金直接投资。一方面，清洁能源产业是以科技创新为核心的，其技术方面的研发具备基础性、前沿性、重要性、风险性等特点，导致清洁能源产业的基础研究具有公共物品的特性，即非排他性和非竞争性，社会的边际收益会远远超过私人的边际收益，导致市场失灵的局面，此时就需要政府来提供资金，确保该技术的研发能够顺利进行；另一方面，由于清洁能源产业在研发初期所面临的风险较高，投资渠道受到局限，因此即使是在产品技术研发成功后，政府也依旧需要提供有效的资金来促进产品的产业化和市场化发展^[8]。

中央财政通过安排资金，对于清洁能源创新项目给予适当的帮扶。可以以国企为投资主体，通过直接投资的方式，如可以用现金、技术专利、建筑物及土地使用权进行投资持股来引导清洁能源企业的技术创新。同时，可以鼓励支持企业在技术开发、工程化、规范制定、市场运行等环节增加资金的投入力度，将生产—学习—研究—应用相互统一结合的技术创新体系运用于企业的发展中；对公共服务领域提供清洁能源技术的示范，对私人购买的清洁能源产品给予一定的优惠补贴。

2.财政补贴

国家财政通过对企业或者个人提供特定的补偿优惠，主要包括产品价格补贴优惠、企业亏损补贴等，期望达到特定的政治经济及社会目标。清洁能源产业在推广阶段需要大量的资金投入，同时在该研发阶段中并不能产生经济效益，所以企业的现金流会面临短缺，需要政府的补贴优惠政策来弥补企业的资金短缺，继而影响产品的相对价格^[9]，减少风险成本，扩大清洁能源企业发展规模，更新技术，进而影响市场的供给需求和资源配置，最终带来清洁能源产业格局的转变，推动产业结构优化升级。所以，财政补贴对资源配置结构、供给结构和需求结构有着较大的影响。同时，在清洁能源产业中政府所采取的优惠财政补贴政策，在某种程度上对于调动广大投资者的投资积极性和主动性具有积极的意义，能够推动产业的持续稳定发展。

（1）在投资补贴方面。政府直接对清洁能源产业进行投资补贴的效果较为明显，某种程度上能够迅速发生一定的作用。借鉴及学习国外先进的经验，我国极为关注清洁能源产业的发展。进一步提高财政补贴的支持力度，对投资者提供充分的补贴政策，能够提高电网公司推行清洁能源的热情和主动性，达到实现清洁能源产业化的发展目标。另外，对于欠发展的西部地区，政府的补贴能够促进该区域的经济发展，吸引投资者的注意，也能够对清洁能源实现因地制宜的发展，节约成本，提高收益^[10]。

（2）在电价补贴方面。目前国内对于清洁能源产业的发展，主要的补助是电价补助，依据电量来决定补贴的金额。目前的太阳能和风能发电增长有明显成效，但是其面临着成本过高、大电量不稳定的问题，此时国家可以提供加大电价补贴制度，扶持企业渡过难关，研发创新技术，降低成本等。电价补贴要能够实现企业积极提高产量以及降低成本的目标，构建完善的社会资助制度，尽可能筹集到更多的清洁能源产业基金，促进发展。

（3）在对消费进行补贴方面。虽然在我国该举措的实施力度较小，但是在发达国家一直在通过实施该措施来刺激、增加消费度，这种方法的本质是扩大清洁能源产业产品的市场规模，刺激消费，增加消费。我国应该借鉴该方法，确定补贴范围、对象、时间期限，合理运用，引导消费^[11]。

3.政府采购

政府采购又称公共采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，为了满足日常政务活动或为公共服务，使用财政资金以公开招标、公平竞争的合法方式对采购目录中所需采购的货物、工程或服务进行支付的行为。政府采购包括采购的一系列行为，如采购过程、政策、程序及管理等，是一种对公共采购管理的制度，也是财政管理制度的一部分。对于清洁能源产业而言，消费量最大的对象应该是政府，政府通过采购手段可以有效减少企业对其产业产品的购买和交易成本，扩大社会需求，刺激企业的投资转向于清洁能源产业，改善社会的投资环境，对清洁能源产业的发展有着积极的意义。同时，政府采购能够有效地抑制某些对国家安全有影响的科技成果的扩散，因此被广泛采用^[12]。

政府相关采购需要确定如下事项：

（1）政府采购标准的确定。其必须满足统一化、合理化、科学化的标准。

（2）政府采购范围的确定。政府的清洁能源产品采购清单中，必须筛选出清洁环保、经济效益高及技术可操作性强的产品，同时要及时更新和完善该清单。

（3）政府采购额度。针对当前清洁能源产业发展较为缓慢的状况，政府应该优先进行扶持，加强采购配额，进一步加大扶持的力度；国家应该对政府采购配额进行强制性制度的规定；除此之外，还应该对政府雇员进行一些相关的行业培训，进一步增强其责任意识及积极性，力求政策落实到位。

4.税收优惠政策

在科技进步与发展中，税收政策的推动作用在很大程度上是通过政策引导来间接实现的，它能够促进市场规律在资源的合理配置中充分有效地发挥作用。税收的作用机制在于能够将各个不同时期的风险和收益平均化，以求降低企业的成本与风险。

对于清洁能源产业而言，税收政策的作用主要表现在：

（1）减免税政策可以直接减轻企业的经营成本，增加公司的盈利能力，进一步加大在清洁能源产业上的投资力度，不断转移产业，带动产业发展，优化产业结构。(www.daowen.com)

（2）清洁能源产业属于高新技术行业，应该对科研人员降低所得税税率，增加行业高层次人才队伍建设。

（3）能够有效降低清洁能源产业的融资成本，增加收益，引进资金流，为产业发展提供资金保障。

政府需要采取措施不断地完善各项税收优惠政策，具体如下：

1）增值税

（1）减少清洁能源产业的税收税率^[13]。对于与风能、太阳能、水能等清洁能源发电产业相关的企业，对清洁能源行业制定特有的增值税税率，而不是16%的税率，降低企业清洁能源产品的费用支出，加大产业的推广。但是，应该规定一个明确的时间期限，当这个行业已经达到一定的营销及市场化水平时，回到正常的税率，实现市场行业中公平的竞争。

（2）即征即退的税收政策。在产业初始发展过程中购买资产的投入较大，企业所支付的进项税额会高于销项税额，因此，在进行资产建设的过程中，可以采用全部或者部分退回税款的措施^[14]。还可以采取税率调整的方式，降低出口税率，提高出口退税率，使产品在国际市场上有一定的价格竞争优势，提高企业竞争力。

2）关税

（1）从国外市场上购入清洁能源设备及其重要零部件时，可以免收相关的进口关税，以此减少企业的成本支出，否则过多地征收关税无形中就对中国清洁能源产业的发展造成了阻碍^[15]。

（2）要健全出口政策，尽可能降低清洁能源产品的出口关税，鼓励国内产品的出口，在国际市场上取得一定的市场份额。

（3）提高传统能源产业的出口税率，从而间接促进清洁能源产业的发展。

3）企业所得税

（1）加大优惠项目的力度。我国当前在沼气发电和蔗渣发电上可以享受五年内免征企业所得税的优惠政策，但是事实上，几乎所有的清洁能源企业前几年的盈利都是很少的，所以该政策很难不能达到预期的效果。而且，对企业进行所得税的减免只是降低了国家与财政的收入，不需要其通过其他财政拨款来补助企业，并且在初期发展阶段，公司收益低，所缴纳的企业所得税也很低，也就是说此阶段税收的整体减免影响较弱。因此，对于企业来说，应该从有利可图的一年开始对企业实施税收激励政策，使企业能够真正受益于国家税收优惠政策的 实施^[16]。

（2）健全税额抵免与加速折旧政策。清洁能源企业进行新项目研发的科研投入时，如果在本期的财务报表中没有构成无形资产，那么符合减值抵扣条件后，可以对研究费用的50%进行累计扣除；如果在本期的财务报表中构成了无形资产，那么应该以无形资产的150%来进行摊销。除此之外，在通过税务单位的审查确定后，运用加速折旧法对产业设备进行计提折旧。

（3）实施再投资退税。该产业发展需要大量的资金投入，因此在企业发展的过程中，可以通过充分运用剩余的收益来投资二次清洁能源项目，还可以对再投资的资金返还一些所得税。

4）个人所得税

（1）从事研究开发或生产清洁能源产业的技术人员，其劳动报酬和工资，可以享受使用部分或全部的个人所得税减免的优惠政策，进一步增加能源行业的工作吸引力；同时，对于清洁能源企业内部股东所获得的股息、红利等也可以采取免征个人所得税的方案。

（2）为了刺激清洁能源产品的消费需求，从一定的消费率中扣除税金，推动产品的购买，刺激消费，扩大清洁能源产品的市场。

5）其他税种

对污染严重、高耗能的能源征收税费或调整传统能源的税率，在某种程度上能够减少传统能源的使用，促进新能源的消费^[17]。