单项选择题：

1～5：　ACDCA　6～10：　CADAB　11～15：　DADCB　16～20：　CDBBC　　21～24：CADB

多项选择题：

1.ACD　2.ABCD　3.AB　4.BC　5.BD　6.ABCD　7.BC　8.ABCD　9.AD　　10.ABD　11.ABC　12.AC

判断题：

1.√　2.×　3.×　4.√　5.×　6.×　7.√　8.×　9.×　10.√

不定项选择题：

第1题　1.BCD　2.BC　3.CD　4.BC　5.B

第2题　1.AC　2.ABC　3.AB　4.C　5.C

第3题　1.D　2.ABCD　3.CD　4.ABD　5.D

一　单项选择题　　

1.　【答案】　A

【解析】　“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

本题“营业收入”项目的本期金额的列报金额＝3 000+200＝3 200（万元）。

2.　【答案】　C

【解析】　“固定资产”项目反映在资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目＝固定资产-累计折旧-固定资产减值准备±固定资产清理。在建工程应在“在建工程”项目列示。本题“固定资产”项目的金额＝3 000-750-200+30＝2 080（万元）。

3.　【答案】　D

【解析】　留存收益包含盈余公积和未分配利润。A选项股本溢价影响资本公积，与留存收益无关；B、C两项均为留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额。D选项会导致盈余公积减少、资本增加，致使留存收益的总额减少。

4.　【答案】　C

【解析】　第一道工序单位定额工时为300小时，完工程度占比为50%，约占总工时500小时的比例＝300×50%÷500＝30%，因此第一道工序的约当产量＝1 000×30%＝300（件）。

5.　【答案】　A

【解析】　银行汇票是即期票据，企业收到票据就可以存入银行，因此借记“银行存款”科目；出票企业应将银行汇票计入其他货币资金，因为只有按规定存入银行的款项，银行才会为企业签发同等金额的银行汇票，此时款项依然在出票企业手中，只是换了种方式存在。

6.　【答案】　C

【解析】　企业可用现金支付的款项包括（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金（A选项）；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（B选项）；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费（D选项）；（7）结算起点1 000元以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。向外单位支付的机器设备款属于货款，必须通过银行结算。

7.　【答案】　A

【解析】　A选项属于企业垫付款，发放工资时从应付职工薪酬中扣还，计入其他应收款，不属于企业职工薪酬的组成内容。C选项为短期薪酬中的辞退福利，与B、D两项同属于职工薪酬的组成部分。

8.　【答案】　D

【解析】　本题采用双倍余额递减法折旧，设备可使用6年，则前4年（6-2）根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的余额，以直线法折旧率乘以2（1÷6为直线法，2÷6即为双倍）进行折旧，这4年不考虑预计净残值；最后2年，将账面价值（账面净值-预计净残值）进行平摊。

按照一般做题方法，应该分别计算第一年、第二年、第三年和第四年的折旧额，再用计算出的固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额除以2得出2019年的折旧额。然而题目告知了截止第四年年底（2018年）固定资产的账面净值为237.03万元，即固定资产的原值减去前4年的折旧额后的余额是237.03万元，则2019年（第五年）的折旧额＝　（账面净值-预计净残值）　÷2＝　（237.03-40.03）　÷2＝98.5（万元）。

9.　【答案】　A

【解析】　营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失） ＝1 200-800-50-100-10+20-30+60＝290（万元）。因自然灾害造成的固定资产净损失25万元和违约罚款15万元均计入营业外支出，不影响营业利润。

10.　【答案】　B

【解析】　A选项随同商品出售单独计价的包装物成本计入其他业务成本；B选项预计产品质量保证损失计入销售费用；C选项因产品质量原因发生的销售退回冲减当期销售收入和成本；D选项业务招待费计入管理费用。

11.　【答案】　D

【解析】　管理会计要素包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告。

12.　【答案】　A

【解析】　所有者权益主要包括实收资本、资本公积和留存收益，留存收益包括盈余公积和未分配利润。提取盈余公积为留存收益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。因此，所有者权益总额＝5 150+150＝5 300（万元）。

13.　【答案】　D

【解析】　A选项通过“应收票据”科目核算；B、C两项通过“银行存款”科目核算；D选项通过“其他货币资金”科目核算。

14.　【答案】　C

【解析】　基于预算会计实行收付实现制与财务会计实行权责发生制的双基础，行政事业单位对于纳入年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。A、B、D三项均涉及现金支付业务，应同时进行财务会计核算和预算会计核算；C选项不涉及现金收支，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。

15.　【答案】　B

【解析】　（1）批准处理前：

（2）批准处理后：

16.　【答案】　C

【解析】　在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入中，股票面值的部分作为股本处理，超出股票面值的溢价收入应计入“资本公积——股本溢价”科目。

17.　【答案】　D

【解析】　当期所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝3 200×25%＝800（万元）

递延所得税＝　（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）　＝60-（-20）　＝80（万元）

所得税费用＝当期所得税+递延所得税＝800+80＝880（万元）

净利润＝利润总额-所得税费用＝3 000-880＝2 120（万元）

18.　【答案】　B

【解析】　销售毛利＝280×15%＝42（万元）。

本月销售成本＝280-42＝238（万元）。

月末库存商品成本＝150+300-238＝212（万元）。

19.　【答案】　B

【解析】　计划成本为480 000元，实际成本为500 000元，即超支了20 000元，应计入“材料成本差异”科目的借方。

采购时：

入库时：

20.　【答案】　C

【解析】　取得时发生的相关交易费用冲减投资收益，A选项错误；按取得时的公允价值作为初始入账金额，B选项错误；在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损益，D　选项错误。

21.　【答案】　C

【解析】　制造业企业出租无形资产属于其他业务，不属于主营业务，不计入主营业务收入，也不是天上掉馅饼，因此也不计入营业外收入，A、D两项错误。已出租的无形资产的所有权仍在出租企业手里，应视为该企业的资产继续计提摊销，B选项错误。

22.　【答案】　A

【解析】　采用计划成本法分配辅助生产费用时，产生的差额应计入管理费用。这是一种简化的计算方法，但成本分配不准确，该方法适用于辅助生产劳务或产品计划单位成本比较准确的企业。

23.　【答案】　D

【解析】　实收资本属于所有者权益类账户，借减贷增。因此，期末余额＝期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。

24.　【答案】　B

【解析】　本期盈余金额＝50+100-25-20＝105（万元）。

二　　多项选择题　　

1.　【答案】　ACD

【解析】　加工回收后用于继续生产其他应税消费品的，加工收回时由乙企业代收代缴了一笔消费税，在最终加工成其他应税消费品时，还需要交一笔消费税。因此加工环节由乙企业代收代缴的消费税应计入应交税费，在最终缴纳消费税时进行抵减。

发出材料时：

　支付加工费时：

　支付乙企业代扣代缴的消费税时：

2.　【答案】　ABCD

【解析】　营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）

A选项计入其他业务成本（包含在营业成本中）；B选项计入其他业务收入（包含在营业收入中）；C选项计入投资收益；D选项计入管理费用。

3.　【答案】　AB

【解析】　A、B两项均为应付款，但都不属于货款，应计入其他应付款。C选项计入应付职工薪酬，D选项是应收未收的款项，不属于货款项，应计入其他应收款。

4.　【答案】　BC

【解析】　企业留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，其他不属于留存收益。

5.　【答案】　BD

【解析】　A选项单位对外捐赠库存物品、固定资产等非现金资产的，在财务会计中应将资产的账面价值转入“资产处置费用”科目，如未支付相关费用，预算会计不作账务处理。C选项通常情况下，单位应当将被处置资产账面价值转销计入资产处置费用，并按照“收支两条线”将处置净收益上缴财政。(www.daowen.com)

6.　【答案】　ABCD

【解析】　A、D两项均为出租业务，应确认为其他业务收入；B选项会计上等同销售处理，计入其他业务收入，结转其他业务成本；C选项为非主营业务的销售行为，计入其他业务收入。

7.　【答案】　BC

【解析】　制造费用的内容比较复杂，包括物料消耗（A选项），车间管理人员的薪酬、车间管理用房屋和设备的折旧费、租赁费和保险费，车间管理用具摊销，车间管理用的照明费、水费、取暖费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、差旅费、办公费以及季节性、修理期间的停工损失（D选项）等。直接用于产品生产自制的燃料和生产工人工资计入生产成本。

8.　【答案】　ABCD

【解析】　预算管理领域应用的工具方法一般包括滚动预算（C选项）、零基预算（A选项）、弹性预算（D选项）、作业预算（B选项）。

9.　【答案】　AD

【解析】　企业应当设置“税金及附加”科目来核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加（A选项）、资源税、房产税、城镇土地使用税（D选项）、车船税、印花税等相关税费。B选项增值税属于价外税，通过“应交税费”科目核算。C选项对于土地增值税，因为企业对房地产核算方法不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别：一般企业转让厂房等固定资产时，通过“应交税费——应交土地增值税”科目进行核算；房地产开发经营企业销售房地产等存货应缴纳的增值税应通过“税金及附加”科目核算。

10.　【答案】　ABD

【解析】　C选项适用于分步法。

11.　【答案】　ABC

【解析】　城市维护建设税和教育费附加都是在增值税和消费税的基础上计征的，城市维护建设税＝　（60+30）　×7%＝6.3（万元）（C选项）；教育费附加＝　（60+30）　×3%＝2.7（万元）（B选项）；税金及附加＝30+25+6.3+2.7＝64（万元）（A选项）；在计算应交税费时，贷记“应交税费——应交房产税”科目，支付时转入借方，借记“应交税费——应交房产税”科目（D选项）。

12.　【答案】　AC

【解析】　在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。成本与账面价值的区别是：成本是存货初始入账的价值，账面价值＝账面余额-存货跌价准备，要注意区分。

三　　判断题

1.　【答案】 √

【解析】　山洪暴发属于自然灾害，因自然灾害造成的损失应计入“营业外支出”科目。

2.　【答案】 ×

【解析】　所有者权益变动表中的“综合收益总额”项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。

3.　【答案】 ×

【解析】　科学事业单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费时，涉及现金收支业务，基于权责发生制要进行财务会计核算，基于收付实现制要进行预算会计核算。

4.　【答案】 √

【解析】　企业持有交易性金融资产期间取得的投资收益应贷计“投资收益”科目，借记“应收股利”科目表示有一笔应收未收的资产。

5.　【答案】 ×

【解析】　企业未及时缴纳企业所得税所支付的税收滞纳金应借记“营业外支出”科目。

6.　【答案】 ×

【解析】　企业向供货单位采购原材料支付货款开出的银行汇票，应通过“其他货币资金”科目核算。

要注意银行汇票和银行承兑汇票的区别，银行汇票计入“其他货币资金”科目，而银行承兑汇票计入“应付票据”科目。

7.　【答案】 √

8.　【答案】 ×

【解析】　未满足收入确认条件的售出商品发生销售回退时，不确认收入，也不结转成本。

发出商品时：

发生的商品退回，做相反分录：

9.　【答案】 ×

【解析】　营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用　+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。因此，本题所述资产处置收益会导致企业当期营业利润增加。

10.　【答案】 √

【解析】　企业应当在职工发生实际缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

四　不定项选择题　　

第1题

1.　【答案】　BCD

【解析】　6月30日结束研究，确认研发支出：

6月30日（即研究阶段结束当月末），结转研究阶段的支出：

12月2日结束开发，确认符合资本化条件的开发支出（暂不考虑应交税费）：

12月2日，该技术研发完成并形成无形资产：

2.　【答案】　BC

【解析】　无形资产自达到预定用途当月起开始摊销，即从2019年12月开始，A选项错误；该企业研发的非专利技术用于行政管理部门，应计入管理费用；该专利技术使用直线法摊销，可用年限为5年，则2019年12月的摊销额＝300 000÷5÷12＝5 000（元）。

3.　【答案】　CD

【解析】　N设备不需要安装，不计入在建工程，A、B两项错误；购入不需要安装的固定资产时，应按支付的购买价款、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本，计入“固定资产”科目借方，C、D两项正确。

4.　【答案】　BC

【解析】　固定资产成本＝800 000+3 000＝803 000（元），D选项错误；应交增值税＝104 000+270＝104 270（元），A选项错误。

5.　【答案】　B

【解析】　固定资产当月增加当月不计提折旧，从下月开始计提折旧，N设备2019年无累计折旧。资产负债表中“固定资产”项目＝固定资产-累计折旧-固定资产减值准备＝803 000（元）；无形资产当月增加当月摊销，M非专利技术2019年摊销额是5 000元。资产负债表中“无形资产”项目 ＝无形资产-累计摊销-无形资产减值准备＝300 000-5 000＝295 000（元）。

第2题

1.　【答案】　AC

【解析】　企业为员工免费提供租住宿舍，应根据受益对象计入销售费用。

计提时：

支付时：

2.　【答案】　ABC

【解析】　根据资料（2）可以得知10日发放上月计提过的应付职工薪酬，合并分录为：

3.　【答案】　AB

【解析】　非累积带薪缺勤，是指不能结转到下期的带薪缺勤（A选项），本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金补偿。由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债（B选项），确认时应按受益对象借记“销售费用”科目。

4.　【答案】　C

【解析】　对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金。向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步的支付义务，属于离职后福利。资料（4）提到的各项职工福利中，只有养老保险属于离职后福利。

5.　【答案】　C

【解析】　根据资料（1）至（4），资料（1）增加销售费用23 200元；资料（2）本月发放上月计提的工资，增加的是上月的销售费用，与本月无关；资料（3）视同职工出勤，通常情况下不必进行账务处理；资料（4）计提本月工资，增加的是本月的销售费用。该企业3月增加的销售费用＝ 23 200+560 000+112 000+53 200+25 200＝773 600（元）。

第3题

1.　【答案】　D

【解析】　原材料采用实际成本核算，不涉及“材料采购”科目。该企业为一般纳税人，增值税不计入成本，因此购入M材料的成本＝150 000+7 500＝157 500（元），应交税费——应交增值税（进项税额） ＝19 500+675＝20 175（元）。

2.　【答案】　ABCD

【解析】　根据资料（1），材料成本单价＝157 500÷1 500＝105（元），单价乘以数量即为耗用的材料成本。

3.　【答案】　CD

【解析】　根据资料（2）车间一般耗用材料成本21 000元，根据资料（3）车间固定资产折旧费60 000元，则制造费用总额＝21 000+60 000＝81 000（元）。制造费用按A、B产品生产工人工资比例分配，则分配率＝81 000÷ （45 000+30 000） ＝1.08，A产品应分配的制造费用＝45 000×1.08＝48 600（元），B产品应分配的制造费用＝30 000×1.08＝32 400（元）。

4.　【答案】　ABD

【解析】　由于材料在A产品生产开始时一次投入，因此“料、工、费”中的“料”按500件计，“工”和“费”随生产投入，即400+100×50%＝450（件）。

A产 品的　“料”　＝63 000（元），“工”　＝45 000（元），“费”　＝48 600（元），合计 总成 本＝156 600（元）。

A产品完工产品应负担的“料”＝63 000÷500×400＝50 400（元）。

A产品完工产品应负担的“工”＝45 000÷450×400＝40 000（元）。

A产品完工产品应负担的“费”＝48 600÷450×400＝43 200（元）。

由此可得，A产品完工产品总成本＝50 400+40 000+43 200＝133 600（元）。

A产品完工产品的单位成本＝133 600÷400＝334（元/件）。

月末在产品总成本＝156 600-133 600＝23 000（元）。

5.　【答案】　D

【解析】　该企业期初存货无余额，月末存货有：材料＝157 500-141 750＝15 750（元），A完工产品为133 600元，A在产品为23 000元，B完工产品＝42 000+30 000+32 400＝104 400（元）。存货总额 ＝15 750+133 600+23 000+104 400＝276 750（元）。