小鱼指导：

本日所做考题涉及内容是初级会计实务第五章。本章内容难点较多，占考试分值的10%~15%，是这门学科的重点章节，其中收入相关的内容是近几年考试的重点。我们一定要在理解的基础上多做一些习题，做错的题要记录下来，反复复习，直到完全掌握。费用和利润相关题目在考试中难度不大，但也要将重要内容完全理解和掌握，为第六章利润表的学习打好基础。本章的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

任务难度 ：　　　　　任务时间：120分钟

题型及总分：单项选择题 多项选择题 判断题 不定项选择题 共计116分

任务目标 ：93～116分（92分以上冲击状元） 76～92分（学习过关拿证不愁）

63～75分（查漏补缺再加把劲） 63分以下（重新学习，要努力了）

单项选择题

本题共24小题，每小题2分，共48分。每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。

1.下列各项中，企业支付生产车间机器设备日常修理费应借记的会计科目是（　　）。（2018）

A. 制造费用 　B. 管理费用 　C. 生产成本 　D. 在建工程

2.某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（　　）万元。（2019）

A. 100 　B. 90 　C. 150 　D. 80

3.2020年，甲公司确认短期借款利息87万元（不考虑增值税），收到银行活期存款利息收入3.8万元，开具银行承兑汇票手续费1.2万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，2020年度发生的财务费用金额为（　　）万元。（2020）

A. 83.2 　B. 92 　C. 88.2 　D. 84.4

4.下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是（　　）。

A.企业建造厂房向银行贷款支付的手续费

B.销售商品发生的现金折扣

C.收到银行支付的活期利息收入

D.为采购存货签发银行承兑汇票支付的手续费

5.下列各项中，会影响企业当期营业利润的是（　　）

A.交易性金融资产持有期间价格变动 　B.固定资产盘亏

C.向投资者分配现金股利 　D.固定资产盘盈

6.2018年某企业实现营业利润6　000万元（其中包含国债利息收入100万元），适用企业所得税税率为25%，发生营业外收入150万元，营业外支出70万元（其中包含税收滞纳金支出20万元）。不考虑其他因素，该企业2018年实现净利润为（　　）万元。（2019）

A. 4 540 　B. 4 580 　C. 4 500 　D. 4 560

7.下列不属于完工百分比法下计算劳务交易完工进度的方法是（　　）。（2019）

A. 由专业测量师测量的完工进度 　B. 预计能收回金额占估计总成本的比例

C. 已提供劳务占应提供的劳务总量的比例 　D. 已经发生的成本占估计总成本的比例

8.2016年10月，某企业签订一项劳务合同，合同收入为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。该企业采用完工百分比法确认收入，2016年已确认收入80万元，截至2017年年底，累计完工进度为60%。不考虑其他因素，2017年企业应确认该项业务的收入为（　　）万元。（2018）

A. 64 　B. 144 　C. 100 　D. 180

9.在采用完工百分比法确认劳务合同收入时，本期应当确认的劳务收入为（　　）。（2017）

A. 劳务总收入 ×本期劳务完成程度

B. 劳务总收入 ×本期末止劳务的完成程度-以前各期确认的劳务收入

C. （劳务总收入-劳务总成本） ×本期劳务完成程度

D. 劳务总收入 ×本期末止劳务的完成程度-以前各期确认的劳务费用

10.2017年度企业应纳税所得额800万元，递延所得税负债年末余额280万元，年初数200万元，递延所得税资产年末余额150万元，年初数110万元。已知适用税率25%，不考虑其他因素，2017年度所得税费用金额（　　）万元。（2018）

A. 320 　B. 200 　C. 160 　D. 240

11.下列各项中，企业不应计入销售费用的是（　　）。（2019）

A. 随同商品销售而不单独计价的包装物成本

B. 已售商品的成本

C. 预计产品质量保证损失

D. 专设销售机构相关的固定资产修理费用

12.下列各项中，应计入企业管理费用的是（　　）。（2018）

A. 收回应收账款发生的现金折扣 　B. 出售无形资产净损失

C. 生产车间机器设备的折旧费 　D. 生产车间发生的排污费

13.出租一项专利权，一次性收到10.6万元，开出了增值税专用发票，不提供后续服务，确认收入正确的是（　　）。（2018）

A. 一次性确认其他业务收入10万元 　B. 分月确认其他业务收入10万元

C. 一次性确认主营业务收入10万元 　D. 分次确认主营业务收入10万元

14.某企业适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1 350万元，其中，取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，“所得税费用”项目的本期金额为（　　）万元。（2018）

A. 338.25 　B. 300.75 　C. 337.50 　D. 374.25

15.甲企业在2019年8月1日销售一批商品给A公司。开出的增值税专用发票上注明售价是200万元，增值税税额是26万元，该批商品的总成本是150万元。8月15日，A公司发现商品质量不合格，要求给予15%的折让，甲企业同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定本月不存在其他事项，本月应该确认的主营业务成本的金额是（　　）万元。（2017）

A. 127.5 　B. 150 　C. 200 　D. 232

16.下列各项中，影响营业利润的是（　　）。（2020）

A. 税收罚款支出 　 　B. 当期确认的所得税费用

C. 接受现金捐赠 　 　D. 管理不善造成的库存现金短缺

17.下列各项中，企业发生的产品广告费借记的会计科目是（　　）。（2020）

A. 销售费用 　B. 主营业务成本 　C. 管理费用 　D. 其他业务成本

18.下列各项中，企业已经发出但不符合收入确认条件的商品成本借记的会计科目是（　　）。（2020）

A. 主营业务成本 　B. 发出商品 　C. 销售费用 　D. 其他业务成本

19.2019年12月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金盘亏500元；公益性捐赠支出200 000 元；盘亏1台固定资产，账面价值30 000元；因自然灾害导致存货损失5 000元；税收滞纳金10 000元。不考虑其他因素，2019年12月该企业确认的营业外支出为（　　）元。

A. 245 500 　B. 245 000 　C. 215 000 　D. 240 500

20.甲公司为一家咨询服务提供商，通过竞标中得一个服务期3年的客户。为取得该合同发生的成本如下：（1）尽职调查的外部律师费35 000元；（2）为投标发生的差旅费24 000元（客户不承担）；（3）销售人员佣金60 000元。此外，向销售部门经理支付年度奖金80 000元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同取得成本为（　　）元。（2020）

A. 140 000 　B. 60 000 　C. 199 000 　D. 119 000

21.下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是（　　）。（2020）

A. 采用表结法，增加了转账环节和工作量

B. 采用账结法，可以通过“本年利润”科目提供当月利润或亏损的金额

C. 采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目

D. 采用账结法，仅在年末将各损益类科目年累计余额转入“本年利润”科目

22.下列各项中，企业应计入营业外支出的是（　　）。（2020）

A. 对外捐赠设备支出

B. 出售闲置设备净损失

C. 确认房屋减值损失

D. 原材料因管理不善发生的盘亏净损失

23.下列各项中，不应计入销售费用的是（　　）。（2020）

A. 已售商品预计保修费用

B. 为推广新产品而发生的广告费用

C. 随同商品出售且单独计价的包装物成本

D. 随同商品出售不单独计价的包装物成本

24.某企业2020年3月出售单独计价的包装物的成本为2万元，管理用无形资产摊销额3万元，出租包装物的摊销额为0.2万元，出租闲置固定资产计提的折旧费2万。则该企业2020年3月应计入其他业务成本的金额为（　　）万元。（2020）

A. 4.2 　B. 5.2 　C. 2.2 　D. 7.2

多项选择题

本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。

1.某公司年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为700 000元，本年实现净利润5 000 000元，本年提取法定盈余公积500 000元，宣告分配现金股利1 000 000元。不考虑其他因素，该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理，正确的有（　　）。（2019）

A. 结转本年实现的净利润时：

B. 结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

C. 结转本年实现的净利润时：

D. 结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

2.下列各项中，企业应通过“制造费用”科目核算的有（　　）。（2018）

A. 生产车间房屋折旧 　B. 生产车间生产工人工资

C. 生产车间管理用耗电费 　D. 生产车间管理用具摊销额

3.下列科目中，应于期末将余额结转至“本年利润”科目的有（　　）。（2017）

A. 所得税费用 　B. 投资收益 　C. 营业外支出 　D. 制造费用

4.2016年度某企业税前会计利润总额为1 500万元，适用所得税税率为25%，本年度该企业取得国债利息收入100万元，发生违反环保规定的罚款支出50万元。不考虑其他因素，下列各项中，有关所得税费用会计处理结果表述正确的有（　　）。（2017）

A. 贷记“应交税费——应交所得税”科目362.5万元

B. 借记“所得税费用”科目375万元

C. 借记“所得税费用”科目362.5万元

D. 贷记“应交税费——应交所得税”科目375万元

5.下列各项中，关于合同取得成本表述正确的有（　　）。（2020）

A. 若预期可通过未来的相关服务收入予以补偿，那么销售佣金应在发生时确认为一项资产，即合同取得成本

B. 企业取得合同发生的增量成本已确认为资产，摊销期限不超过一年的，可在发生时计入当期损益

C. 无论最终是否取得合同都会发生的费用不是合同取得成本

D. 参加竞标的投标费应确认为合同取得成本

6.下列各项中，计算应交所得税时纳税调整操作正确的是（　　）。（2020）

A.超标扣除的公益性捐赠支出调整增加 　B.国债利息收入调整减少

C.税收滞纳金调整增加 　D.前5年内未弥补的亏损调整增加

7.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。关于“在某一时段内履行的履约义务”，以下说法正确的是（　　）。（2020）

A. 客户能够控制企业履约过程中在建的商品属于在某一时段内履行的履约义务

B. 企业应当考虑商品性质，通过各种途径和指标确定恰当的履约进度

C. 当履约进度能合理确定时，企业应当在该时段内按履约进度分次确认收入

D. 当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止

8.下列各项中，应于年度终了转入“利润分配——未分配利润”科目的有（　　）。（2020）

A. 本年利润 　 　B. 利润分配——盈余公积补亏

C. 利润分配——提取法定盈余公积 　D. 利润分配——应付现金股利或利润

9.下列属于营业收入的有（　　）。（2020）

A. 销售货物收入 　 　B. 提供劳务收入

C. 收到银行贷款 　 　D. 转销无法支付的应付账款(www.daowen.com)

10.下列各项中，应计入税金及附加的有（　　）。（2015）

A. 房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税

B. 提供劳务应交的城市建设税

C. 小规模纳税人应交的增值税

D. 自产自用应税产品应交的资源税

判断题

本题共8小题，每小题1分，共8分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1 分，错答、不答均不得分，也不扣分。

1.会计期末，收入类账户的增加额一般都要通过贷方转出，用以计算经营成果。因此收入类账户期末通常没有余额。（　　）（2019）

2.企业对于交易结果不能可靠估计的劳务不能采用完工百分比法确认收入。（　　）（2019）

3.如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要进行会计处理。（　　）（2017）

4.账结法下，每月月末应编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。（　　）（2017）

5.“本年利润”科目本期累计金额期末结转到“利润分配——未分配利润”科目。（　　）（2020）

6.上市公司拟分配股票股利不需要做账务处理。（　　）（2020）

7.年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（　　）（2020）

8.企业采用支付手续费方式委托代销商品的，应将支付的手续费计入其他业务成本。（　　）（2016）

不定项选择题本题共20小题，每小题2分，共40分。每小题的备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。

第1题

甲公司（工业企业）为增值税一般纳税人，2020年2月发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为220万元，增值税税额为28.6万元，货款已收取。该批商品的成本为160万元。

（2）销售原材料一批，开具的增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.26万元，销售款已收取。该批原材料的成本为1.8万元。

（3）收取设备租金10万元（不考虑增值税），已知该设备的月折旧额为3.5万元。

（4）出售闲置机器设备一台，该设备原值850万元，已提折旧760万元，清理过程中以银行存款支付清理费用10万元，取得变价收入90万元（不考虑增值税）。

（5）当月发生管理费用12万元，销售费用5万元，财务费用1万元。

要求：根据上述资料，不考虑相关税费对损益的影响，分析回答下列小题。（2019）（答案中金额用万元表示）

1.下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A. 甲公司销售原材料取得的收入应计入其他业务收入

B. 甲公司取得租金收入应计入其他业务收入

C. 甲公司取得固定资产的变价收入应计入其他业务收入

D. 甲公司销售商品收入应计入其他业务收入

2.甲公司2020年2月的营业收入为（　　）万元。

A. 220 　B. 232 　C. 222 　D. 230

3.甲公司2020年2月的营业利润为（　　）万元。

A. 48.7 　B. 38.7 　C. 42.2 　D. 66.7

4.甲公司出售固定资产时应当编制的会计分录为（　　）。

A.结转固定资产账面价值：

B. 支付清理费用：

C. 收到变价收入：

D. 结转清理净损益：

5.甲公司2020年2月的利润总额为（　　）万元。

A. 48.7 　B. 66.7 　C. 32.2 　D. 38.7

第2题

甲公司为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。为促进销售，该公司承诺客户购买3 000件以上给予10%的商业折扣。2019年11月份，甲公司发生如下经济业务：

（1）5日，向乙公司销售产品4 000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。16日，收到乙公司支付的购货款项。

（2）18日，接受丙公司委托为其代销M商品150件，每件成本为1万元。合同约定甲公司应按每件不含税售价1.2万元销售M商品，按照不含税售价的5%收取手续费。28日，甲公司已对外实际销售M商品100件，开出的增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元，款项已收存银行。30日，甲公司已向丙公司开具代销清单，同时收到丙公司开具的一张相同金额的增值税专用发票，发票已通过税务机关认证。提供代销服务的甲公司向丙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为6万元，增值税税额为0.36万元。甲公司与丙公司之间的结算款项均以银行存款支付。

（3）20日，收到10月份已确认销售收入但因质量问题被退回的500件产品，该产品不含税单价为500元，单位成本为300元。甲公司同意退货，当日办妥了相关手续，并开具了增值税专用发票（红字）。该批商品在销售时买方未享受商业折扣。

（4）30日，销售材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为18万元，增值税税额为2.34万元，款项已存入银行，该批材料的成本为15万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2018）（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据期初资料和资料（1），甲公司11月5日销售产品应确认的销售收入为（　　）万元。

A. 198 　B. 178.2 　C. 180 　D. 200

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司受托代销商品会计处理正确的是（　　）。

A. 支付货款并计算代销手续费时：

B. 收到丙公司开具的增值税发票时：

C. 对外销售代销商品时：

D. 收到代销商品时：

3.根据期初资料和资料（3），下列各项中，甲公司收到退回产品会计处理表述正确的是（　　）。

A. 冲减主营业务成本15万元 　B. 增加库存商品15万元

C. 冲减主营业务收入25万元 　D. 冲减增值税销项税额3.25万元

4.根据资料（4），下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是（　　）。

A. 结转其他业务成本15万元 　B. 结转主营业务成本15万元

C. 确认主营业务收入18万元 　D. 确认其他业务收入18万元

5.根据期初资料和资料（1）至（4），甲公司列入11月份利润表中“营业收入”项目本期金额为（　　）万元。

A. 199 　B. 179 　C. 155 　D. 175

第3题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年7月甲公司发生如下业务：

（1）1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售N产品2 000件，合同约定乙公司按照每件100元对外销售，甲公司按照售价的10%向乙公司支付手续费（手续费不考虑增值税）。商品已经发出，每件成本60元。

（2）8日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售N商品1 000件，甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，款项尚未收到。

（3）10日，采用托收承付结算方式向丙公司销售M商品，并办妥托收手续，开具的增值税专用发票上注明的价款为500 000元，增值税税额为65 000元，该批M商品的成本为350 000元。15日，丙公司发现该批商品有瑕疵，要求给予5%的折让，甲公司同意并办妥相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。20日，甲公司收到扣除折让后的全部款项存入银行。

（4）25日，收到以经营租赁方式出租设备的本月租金20 000元及相应的增值税税额2 600元，该设备本月应计提折旧12 000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2017）

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司发出委托代销商品时的会计处理结果正确的是（　　）。

A. “应交税费”科目贷方登记26 000元

B. “委托代销商品”科目借方登记120 000元

C. “发出商品”科目借方登记200 000元

D. “库存商品”科目贷方登记120 000元

2.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司收到代销清单的会计处理结果正确的是（　　）。

A. 结转主营业务成本60 000元 　B. 确认销售费用10 000元

C. 确认主营业务收入100 000元 　D. 确认应收账款103 000元

3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司销售M商品的会计处理结果正确的是（　　）。

A. 办妥托收手续时，确认应收账款565 000元

B. 发生销售折让时，确认销售费用25 000元

C. 收到销售款项时，增加银行存款536 750元

D. 发生销售折让时，冲减主营业务收入25 000元

4.根据资料（4），下列各项中，甲公司7月份出租设备相关的会计处理结果正确的是（　　）。

A. 收到租金时：

B. 收到租金时：

C. 计提折旧时：

D. 计提折旧时：

5.根据资料（1）至（4），上述业务对甲公司7月份利润表中的“营业收入”的影响金额为（　　）元。

A. 600 000 　 　B. 620 000

C. 595 000 　 　D. 575 000

第4题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年1—11月损益类科目如下表所示：

损益类科目发生额汇总表　　万元

2020年12月甲公司发生有关业务资料如下：

（1）6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。

（2）15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。

（3）20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元；增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。

（4）31日，“应收账款”科目余额为183万元（“坏账准备”科目期初余额为零）。当日经减值测试，应收账款发生减值损失8万元。本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2016）（答案中的金额单位用万元表示）

1.下列各项中，关于甲公司1—11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是（　　）。

A. 期间费用为320万元 　B. 营业收入为2 000万元

C. 利润总额为300万元 　D. 营业利润为235万元

2.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是（　　）。

A. 确认应收账款171.5万元 　B. 结转商品销售成本100万元

C. 确认其他应收款2万元 　D. 确认主营业务收入152万元

3.根据资料（2），甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是（　　）。

4.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是（　　）。

A. 按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目

B. 按商品成本贷记“发出商品”科目

C. 按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目

D. 按商品成本借记“库存商品”科目

5.根据1—11月份资料和12月份资料（1）至（4），甲公司2019年的利润总额是（　　）万元。

A. 318 　B. 320 　C. 310 　D. 319.4

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