小鱼指导：
本日所做考题涉及内容为初级会计实务第三章。学习完第二章你会感觉第三章的难度降低了不少。本章的内容不多，占考试分值的10%~15%。应付职工薪酬、应交增值税是本章的重点，也是本章的难点，尤其是应付职工薪酬部分的知识点，它们在2016年、2017年以及2019年均以不定项选择题的形式进行了考查，在应交增值税部分，要了解一般纳税人与小规模纳税人的区别，掌握“两人”增值税的计税方法。本章考试的题型是单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。
任务难度 ：
任务时间：100分钟
题型及总分：单项选择题 多项选择题 判断题 不定项选择题 共计96分
任务目标 ：
76～96分（75分以上冲击状元） 
62～75分（学习过关拿证不愁）
51～61分（查漏补缺再加把劲） 
51分以下（重新学习，要努力了）
单项选择题
本题共18小题，每小题2分，共36分。每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。
1.某汽车生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。年末将自产汽车发放给管理人员作为福利。该款车型的市价为680 000元（不含税），成本价为500 000元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
A. 500 000 B. 680 000
C. 768 400 D. 565 000
2.某企业为增值税一般纳税人。2019年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品的售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。（2017）
A. 7.5 B. 11.3
C. 10 D. 9.1
3.企业在核算应付职工薪酬时，应计入“应付职工薪酬”科目借方的是（ ）。（2019）
A.发放非货币性职工福利 B.确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬
C.按照规定标准计提住房公积金 D.按每月工资总额的8%计提职工教育经费
4.企业按照税法规定确认应缴纳的车船税借记（ ）。（2019）
A.应交税费 B.税金及附加
C.固定资产 D.销售费用
5.下列各项中，应计入其他应付款的是（ ）。（2018）
A. 应缴纳的教育费附加 B. 根据法院判决应支付的合同违约金
C. 应付由企业负担的职工社会保险费 D. 代扣代缴的职工个人所得税
6.下列各项中，属于企业“税金及附加”科目核算内容的是（ ）。（2018）
A. 自产自用应税矿产品应交纳的资源税 B. 销售商品应交纳的增值税
7.不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是（ ）。（2018）
A. 应交税费——应交增值税（销项税额）
B. 应交税费——待抵扣进项税额
C. 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D. 应交税费——待转销项税额
8.企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（ ）。（2018）
A. 应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
B. 应交税费——未交增值税
C. 应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
D. 应交税费——应交增值税（已交税金）
9.企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目是（ ）。（2018）
A. 管理费用 B. 其他业务成本 C. 税金及附加 D. 营业外支出
10.一般纳税人采购材料取得的增值税专用发票尚未经过认证，发票上列明的增值税额应计入（ ）。（2018）
A. 待抵扣进项税额 B. 进项税额
C. 待转销项税额 D. 待认证进项税额
11.以下各项中，应当作为城市维护建设税计税基数的有（ ）。（2018）
A. 增值税 B. 资源税 C. 企业所得税 D. 土地增值税
12.下列各项中，工业企业通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。（2017）
A. 应付股东股利 B. 应交教育费附加
C. 应付购货款 D. 应付经营租赁设备租金
13.企业取得短期借款的，在资产负债表日，应按照计算确定的短期借款利息费用贷记（ ）。（2017）
A.财务费用 B.短期借款 C.应付利息 D.应收利息
14.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（ ）。（2017）
A. 应付经营租赁固定资产的租金 B. 应付供应商的货款
C. 应付给职工的薪酬 D. 应付供应商代垫的运杂费
15.下列属于非流动负债的是（ ）。（2020）
A. 预收账款 B. 应交税金 C. 应付债券 D. 应付利息
16.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产的，由受托方代扣代缴的消费税计入（ ）。（2020）
A. 委托加工物资 B. 税金及附加
C. 材料成本差异 D. 应交税费
17.用于核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额应使用的会计科目是（ ）。（2019）
A.应交税费——预交增值税 B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——待认证进项税额 D.应交税费——待转销项税额
18.下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（ ）。（2019）
A. 应付股东的现金股利 B. 应收取的包装物的租金
C. 应付外购工程物资款 D. 收取的包装物押金
多项选择题
本题共8小题，每小题2分，共16分。每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。
1.一般纳税人购进货物发生非正常损失的相关会计科目处理不正确的有（ ）。（2019）
A.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
B.贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目
C.借记“应交税费——待转销项税额”科目
D.借记“应交税费——未交增值税”科目
2.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（ ）。（2018）
A. 支付的工会经费、职工教育经费
B. 因解除与职工的劳动关系而给予的补偿
C. 已订立劳动合同的临时职工的工资
D. 长期利润分享计划
3.某企业为增值税一般纳税人。2019年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本为100元，每台不含税市场售价为200元，销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确有（ ）。（2019）
A. 借记“生产成本”科目113 000元
B. 借记“主营业务成本”科目50 000元
C. 贷记“应付职工薪酬”科目10 000元
D. 贷记“主营业务收入”科目100 000元
4.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（ ）。（2018）
C. 开展职业技能培训支出 D. 向职工提供的生活困难补助
5.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（ ）。（2017）
A. 应付经营租入固定资产租金 B. 代扣代缴的职工个人所得税
C. 应付租入包装物租金 D. 存出保证金
6.下列各项中，关于相关税金的会计处理，正确的有（ ）。（2017）
A. 拥有产权房屋缴纳的房产税计入房屋成本
B. 企业应交的城市维护建设税计入税金及附加
C. 销售货物缴纳的增值税计入主营业务成本
D. 商用货物缴纳的车船税计入税金及附加
7.下列各项中，引起“应付票据”科目余额发生增减变动的有（ ）。（2016）
B. 转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票
C. 转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票
D. 支付银行承兑汇票手续费(www.daowen.com)
8.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。（2018）
A. 出租包装物时收取的押金 B. 欠缴的房租款
C. 帮员工代扣代缴的社保费 D. 存入保证金
判断题
本题共14小题，每小题1分，共14分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1 分，错答、不答均不得分，也不扣分。
1.企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用。（ ）（2019）
2.企业应在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（ ）（2019）
3.企业应偿还的银行承兑汇票到期，无力支付票款，应将应付票据账面余额转作短期借款。（ ）（2019）
4.应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣后的应付款净额入账。（ ）（2019）
5.企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。（ ）（2019）
6.短期借款利息不多的情况下可以不计提，在实际支付时直接计入当期损益。（ ）（2018）
7.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（ ）（2018）
8.应收账款附有现金折扣条件的，应按照扣除现金折扣后的金额计入应收账款。（ ）（2018）
9.外商投资企业从净利润中提取的职工福利放在“应付职工薪酬”科目核算。（ ）（2018）
10.企业经批准转销无法支付的应付账款，应按其账面余额计入“其他综合收益”科目。（ ）（2017）
11.小规模纳税人开具专票给购货方，按专票上注明的税额缴纳增值税。（ ）
12.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照成本计量该项非货币性福利。（ ）
13.累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。（ ）（2015）
14.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。（ ）（2016）
不定项选择题
本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题的备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。
第1题
某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电，2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：
（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租11 500元。该宿舍专供销售人员免费居住。
（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬460 000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为481 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计11 000元，发放时收回代垫职工家属医药费10 000元。
（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。
（4）31日，确认12月销售机构人员工资为561 000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为111 000元，基本医疗保险费、工伤保险费和生育保险费共计51 200元，计提工会经费和职工教育经费共计21 200元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2019）
1.根据资料（1），下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计处理正确的是（ ）。
A. 借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
B. 借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C. 借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
D. 借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目
2.根据资料（2），下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是（ ）。
A. 代扣款项：
B. 发放职工薪酬：
C. 代扣个人所得税：
D. 发放职工薪酬：
3.根据资料（3），下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是（ ）。
A. 本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期
B. 视同职工出勤不额外作账务处理
C. 确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目
D. 本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期
4.根据资料（4），该企业12月31日应计入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是（ ）元。
A. 21 200 B. 161 200 C. 111 000 D. 51 200
5.根据资料（1）至（4），该企业12月销售费用增加的金额是（ ）元。
A.751 400 B. 1 241 900 C. 755 900 D. 721 200
第2题
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，每月月初发放上月工资。2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬相关业务如下：
（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元，其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元，代扣为职工垫付的房租0.5万元，实际发放职工薪酬31万元。
（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本为40万元。
（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。
（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元，计提本月住房公积金8.85万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2017）（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据期初资料和资料（1），下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是（ ）。
A. 代扣个人所得税时：
B. 代扣为职工垫付的房租时：
C. 代扣为职工垫付的房租时：
D. 代扣个人所得税时：
2.根据资料（2），下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是（ ）。
A. 发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元
B. 确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目56.5万元
C. 发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目50万元
D. 发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目56.5万元
3.根据资料（3），下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是（ ）。
A. 全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元
B. 车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元
C. 车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元
D. 专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元
4.根据资料（1）至（4），下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是（ ）。
A. 计提的基本养老保险费属于短期薪酬
B. 为职工垫付的房租不属于职工薪酬
C. 计提的基本医疗保险费属于短期薪酬
D. 计提的住房公积金属于其他长期职工福利
5.根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，甲企业2019年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是（ ）万元。
A. 56.55 B. 96.55 C. 115.05 D. 106.55
第3题
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：
（1）以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。
（2）分配本月货币性职工薪酬300万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。
（3）外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价113元，其中含增值税13元，款项以银行存款支付。
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2016）（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1）,下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是（ ）。
2.根据资料（2），下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是（ ）。
A. 车间管理人员薪酬30万元计入管理费用
B. 企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用
C. 直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本
D. 专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用
3.根据资料（3），下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是（ ）。
4.根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确的是（ ）。
5.根据期初资料和资料（1）至（4），该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是（ ）万元。
A. 312 B. 314 C. 310 D. 300
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