（一）接受并审核顾客订单，订立合同

销售与收款业务是从接受顾客订货开始的。顾客通常以邮件、电话、传真等形式向企业发出订货要求，企业应设置登记簿并责成销售部门的专门人员登记顾客的订货要求，在销售成交后，还应将销售执行和顾客付款等情况记录在登记簿上，以便日后查询和再处理。此外，对于收到的顾客订单，还应查明其是否列示在已批准销售的客户清单上，如属未批准销售的客户订单，应由销售部门的主管决定是否批准销售。对于得到批准的客户订单，还要对订货的内容进行审核，以确定企业对订单上的数量、品种、规格、供货期限等条件能否接受。若不能，应在订单备忘录中详细说明原因；若能，则按订单上的内容编制一式多联的销售通知单。销售通知单要由销售部门负责人审核签字，并作为企业内部信用部门、仓储运输部门、会计部门履行职责的依据。接受客户订单后，凡外地客户必须订立书面合同，本地客户凡销售额大于确定标准的也必须订立书面合同，不需订立书面合同的，必须填报企业内部的销售审核单。对销售合同，必须按销售权限规定，由各级负责人审核同意后，才能加盖合同专用章。

（二）批准赊销信用

凡有赊销业务的企业，一般都会制订赊销信用政策，包括信用标准、信用期间、现金折扣政策等，在此基础上，根据对每个顾客的资信评估情况，决定授予每个顾客的信用额度。信用管理部门在批准赊销时，应将申请赊销顾客的累计赊销额(本次申请的赊销额加上以前尚欠的账款余额)与其已被授权批准的信用额度对比，如果前者不超过后者，则可办理批准手续，否则必须对该顾客的资信情况再次评估，决定是否给予赊销。如果申请赊销的是新顾客，则要进行信用调查，包括获取该顾客的财务报表和利用评审机构对该顾客的信用等级的评定报告等，通过分析其资信情况，决定是否批准赊销以及允许的信用额度。此外，无论赊销批准与否，都要求被授权的信用管理部门人员在销售通知单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售部门。设计信用批准控制的目的是降低坏账风险。应该注意的是，在执行人工赊销信用检查时，应合理划分工作职责，以切实避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。

（三）仓库按销售通知单供货

为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货，给企业造成损失，一项销售业务只有经过批准后，仓库才可以根据销售通知单发货。因此，已批准的销售通知单的一联通常应送达仓库，作为仓库发货给装运部门的授权依据。仓库在发货的同时还应编制发货凭证，如出库单，作为货物已经发出的凭据。

（四）向顾客开具销售发票

销售发票的开具一般由会计部门的专门人员来负责，销售发票应预先连续编号，一式多联，其中会计部门留一联作为入账依据，其余分别传递给顾客、销售部门等。销售发票是销售业务的真实记录，如果在发票开具方面缺乏有效的控制，会导致企业财务状况和经营业绩反映不实以及舞弊行为的发生。为了降低开具销售发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序。

（1）开具发票部门职员在编制每张销售发票之前，应独立检查是否有装运凭证和相应的经批准的销售通知单。

（2）在开票依据——销售通知单上连续编号，以保证所有发出货物均有开票。

（3）开票人应使用和保留连续编号的发票(包括作废的发票)，独立于发运货物和开票的人员应定期检查事先连续编号的销售发票与销售通知单。

（4）发票上的价格必须以信贷部门和销售部门批准的金额或价格为依据。

（5）独立检查销售发票计价和计算的正确性。

（6）将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。(www.daowen.com)

（五）记录销售

正确开具销售发票后，应将销售业务按其应归属的会计期间进行正确的会计记录。在手工会计系统中，如果是赊销，应根据销售发票编制转账记账凭证；如为现金销售，则应按销售发票以及相应的收款凭据编制现金或银行存款收款凭证，然后再据以登记销售明细账和应收账款明细账或现金、银行存款日记账，最终收入总分类账。记录销售的控制程序包括如下内容。

（1）对事先连续编号的销售发票进行控制，防止丢失滥用。

（2）只依据附有有效装运凭证和销售通知单的销售发票记录销售，这些装运凭证和销售通知单应能证明销售交易的发生及其发生的日期。

（3）独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。

（4）记录销售的职责应与前面说明的处理销售交易的其他职责相分离。

（5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准记录的发生。

（6）定期独立检查应收账款明细账与总账的一致性。

（7）定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及执行或记录销售交易循环的会计主管报告。

（六）办理和记录现金、银行存款收入

这里主要指的是赊销后货款的收回，因此涉及应收账款的减少和现金、银行存款的增加。顾客的付款方式有多种，再加上货币资金的高流动性，办理和记录现金、银行存款收入时，应尤其关注货币资金的安全性和完整性。处理货币资金收入时，最重要的是保证全部货币资金都必须如数、及时地记入现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行有关货币资金的控制流程。

（七）办理和记录销售退回、销售折扣与折让

此类事项必须经授权批准(一般为销售部门的主管)，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职(如办理现金、银行存款收入和记录应收账款的人员不能同时办理顾客折扣的业务)，分别控制物流和进行会计处理。发生销售退回和折让时，严格使用贷项通知单将会起到很好的控制作用。贷项通知单应由销售部门的职员在退货和折让得到批准的基础上编制，并事先编号加以控制。填制好的贷项通知单应经由其他人员复核后邮寄给顾客，同时作为减少销售收入和应收账款的依据。