任务导入

某公司进口一批货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸8 000美元。该批货物应征关税税额为23 240元，增值税税额为15 238.80元。海关于2019年10月14日填发缴款书，该公司于同年11月9日缴纳税款。10月有31日，为星期五。计算滞纳金。

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一、征收范围

税款滞纳金是税收管理中一种行政强制措施。按照规定，关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税等纳税人或其代理人，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳进口税款。逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日征收万分之五的滞纳金。

逾期缴纳税款，应该征收滞纳金的情况如下。

（1）进口货物放行后，海关发现纳税义务人违反规定，造成少征或者漏征税款的，可以自缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起至海关发现之日止，按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

（2）因纳税义务人违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止，按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

（3）租赁进口货物，分期支付租金。

① 在每次支付租金后的15日内纳税；逾期征收税款外加收滞纳金。

滞纳天数：申报办理纳税手续期限届满之日起到申报纳税止。

② 租赁进口货物在租期满30日内向海关办理结关手续；逾期未办结关，除征收税款外加收滞纳金。

滞纳天数：届满后30日起至纳税义务人申报纳税之日止。

标准：按日征收应纳税款0.5‰的滞纳金。

（4）暂时进出境货物未按规定期限复运进出境，且未在规定期限届满前办理纳税手续，除征收应纳税款外加收滞纳金。

滞纳天数：期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。

标准：按日征收应纳税款0.5‰的滞纳金。

二、征收标准

滞纳金按每票货物的关税、进口环节增值税、消费税单独计算，滞纳金起征点为50元，不足50元的免予征收。计算公式如下。

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数

进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数

三、税款滞纳金计算

（一）滞纳金纳税期限规定

在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算。缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或者其他法定节假日的，关税缴纳期限顺延至周末或者其他法定节假日过后的第一个工作日。如果税款缴纳期限内含星期六、星期天或者法定节假日，则不予扣除。滞纳天数从缴纳期限最后一日的第二天起，按照实际滞纳天数计算，滞纳期限内的星期六、星期天或其他法定节假日一并计算。

（二）计算实例(www.daowen.com)

某公司进口货物应缴纳关税80 000元，增值税10 000元，消费税70 000元。海关于2019年9月5日（周四）填发税款缴款书，该公司于2019年10月10日（周四）缴纳税款。试计算海关应征的滞纳金。

计算过程如下：

1.确定缴款的税款总额

关税80 000+增值税100 000+消费税70 000=250 000（元）

2.确定滞纳天数

海关填发税款缴款书之日为2019年9月5日（周四），纳税人应当最迟于9月20日（周五）缴纳税款，9月21日之后为滞纳天数，至10月10日，滞纳期为20天。

3.计算滞纳金额

滞纳金金额=滞纳税款×0.05％×滞纳天数=250 000×0.05％×20=2 500（元）

任务实践

任务四　核算税款滞纳金

任务效果检测

一、单项选择题

1.某公司货物于2019年8月3日（周六）进境，海关于2019年8月8日接受申报，8月9日开具税款缴纳书，该公司于8月26日缴纳税款，该批税款（　）。

A.未滞纳　B.滞纳2天 　C.滞纳3天 　D.滞纳4天

2.假设9月30日为周日，国务院公告10月1日至7日休假7天。其中9月29日、30日分别与10月4日、5日互相调换，即9月30日为工作日。如果缴纳进口税费期限的最后一天恰好为9月30日，则从（　）开始构成滞纳。

A.9月30日 　B.10月1日　C.10月5日 　D.10月8日

3.某汽车公司因特许权使用费被海关追征3年税款约1亿元人民币，则其滞纳金约为（　）。

A.1 800万元人民币 　B.3 600万元人民币

C.5 400万元人民币 　D.7 200万元人民币

4.海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于（　）到指定银行缴纳关税。

A.9月20日 　B.9月21日 　C.9月22日 　D.9月23日

二、填空题

滞纳金的征收，以自运输工具申报进境之日起第15日为起征日，以海关（　）为截止日。