任务导入

国内某企业从广州出口到新加坡合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格为FOB广州98美元。已知外汇折算率1美元=8.2人民币元，要求计算出口关税。

任务资讯

一、出口关税概述

（一）含义

出口关税是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。

（二）目的

限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。

（三）计征标准

我国出口关税主要以从价税为计征标准。

（四）税率适用

适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。除法律法规明确规定可以免征收出口关税的货物外，对出口的应税商品，一律照章征收出口关税。

二、出口货物完税价格的审定

（一）出口货物的完税价格

以成交价格为基础确定，包括货物运至输出地点前的运输及其相关费用、保险费。

（二）出口货物的成交价格

货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取和间接收取的价款总额。

（三）不计入出口完税价格的税收、费用

（1）出口关税。（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运费及其相关费用、保险费。（3）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

（四）出口货物其他估价方法

（1）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；（2）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；（3）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；（4）按照合理方法估定的价格。出口货物的销售价格中包含出口关税，计算公式如下。

出口货物完税价格=FOB（中国境内口岸）-出口关税

出口货物完税价格=FOB价格/（1+出口关税税率）

三、出口关税的计算

（一）实行从价计征标准的出口关税的计算方法

1.计算公式

应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率

出口货物完税价格=FOB价格/（1+出口关税税率）

以FOB价为完税价格计征，且不含关税。

2.计算程序

（1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号。

（2）根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格。(www.daowen.com)

（3）根据汇率使用原则和税率使用原则，将外币折算成人民币。

（4）按照计算公式正确计算应征出口关税税款。

3.计算实例

某进出口公司出口锌砂300吨到韩国，经海关审定成交价格为FOB上海600美元/吨。锌砂的出口关税税率为30％，经国家批准准予按5％的税率出口。要求计算应纳出口关税（其适应中国人民银行公布的基准汇率为1美元=8.11元人民币）。

计算过程为：（1）税则归类，归入税号2608.0000；（2）该出口货物使用的关税税率为30％；（3）计算完税价格如下。

出口价格折算为人民币：300×600×8.11=145 800（元）

完税价格=1 459 800/（1+30％）=1 122 923.08（元）

（4）应缴纳出口关税额=1 122 923×5％=56 146.15（元）。

（二）实行从量计征标准的出口关税的计算方法

1.计算公式

应征出口关税税额=货品数量×单位税额

2.计算程序

（1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；（2）根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率；（3）确定其实际出口量；（4）按照计算公式正确计算应征出口关税税款。

3.计算实例

国内某企业从大连出口棉制女式上衣5 000件、毛制男式长裤3 000条，成交总价（FOB）分别为10 000.00美元、15 000.00美元。计算应征出口关税。

计算方法：确定税则归类，棉制女式上衣归入税目税号6202.1290，税率为4.00元/件；毛制男式长裤归入税目税号6203.4100，税率为3.00元/条。

应征从量出口关税税额=货物数量×单位税额

=（5 000×4.00元/件）+（3 000×3.00元/件）=20 000.00+6 500.00

=26 500.00（元）

任务实践

任务二　核算出口关税

任务效果检测

一、单项选择题

1.某公司以CIF吉隆坡10 250元人民币出口一批货物。其中货价为人民币10 000元，境内发生的运费及保险费为人民币50元，境外发生的运费和保险费分别为人民币150元和50元。该批货物完税价格为（　）。

A.10 250元——出口关税　B.10 200元——出口关税

C.10 050元——出口关税 　D.10 000元——出口关税

2.某进出口公司出口某种货物100件，每件重300千克，成交价为CFR香港50 000元人民币。已申报运费为每公吨300元，出口税率为10％，海关应征出口税为（　）。

A.4 100元　B.5 000元　C.5 380元　D.3 727.27元

二、填空题

征收关税的出口货物有暂定税率的，应当适用（　）。