在爱尔兰荷兰夹心三明治中，海外的税制主要涉及的是所得税，以及预扣税。目前欧盟委员会主要承担的职责包含成员国的管理以及功能，但对成员国境内的税收指定采用不干涉原则（见表4.3）。

表4.3　欧盟成员国所得税税率　单位：%

续 表

资料来源：2015毕马威全球税率调查。(www.daowen.com)

爱尔兰对在公司税收制度主要会分两大类，即本土企业以及非本土企业（residential companies and non-residential companies）。本土企业对全球的收入赋有纳税义务，然而，非本土企业仅需要缴纳企业所得税以及针对特定几项预扣税。根据爱尔兰法律，如果一家爱尔兰公司的管理权以及控制权都不在本国的情况下，本身将会被识别为非本土企业。因此如果一家爱尔兰的公司主要控股机构都设立在如百慕大、开曼等加勒比海的离岸免税天堂国家中，本身将会被归纳为离岸纳税公司。因此爱尔兰公司仅需缴纳如表4.3所显示的12.5%的企业所得税（见图4.2）。然而需要指出一个常见的误解，那就是该税率只适用于“交易收入”（trading income）上。所谓交易收入指的是企业所有利润产生于境外交易，如产品销售等。如果利润产生于“消极收入”（passive income）。如境外土地交易、采矿、石油开采等，则需要缴纳25%的税，可是有个例外，那就是利息、租金，以及版税将不会被定义为消极收入。

图4.2　双层爱尔兰荷兰夹心三明治图示

资料来源：作者整理。

另外，如果两家爱尔兰之间公司直接进行收入转移，那将会涉及预扣税的征收，但如果这些收入来源于签署双边协议的欧盟成员国（如荷兰），那么预扣税即可被豁免。