该作用主要源于增值税的“价外税”模式，本部分将分析税改后企业销项税额是否可转嫁情况下净利润的差异。根据西方经济学的基本知识，我们知道产品增税能否转嫁取决于产品市场中供给与需求两类弹性的大小，需求弹性与转嫁难度负相关，完全无弹性的商品是较容易进行税收转嫁的，而供给弹性则与转嫁难度正相关，我们试图分析两种最为极端的情况：商品需求完全弹性，供给完全无弾性，此时销项税额完全不能向前转嫁；商品需求完全无弹性，供给完全弾性，此时销项税额可完全向前转嫁。

5.2.2.1　完全不能转嫁的情况

假定企业在应该增后企业价格无法提升，企业不能通过零售价格变化来转嫁给下游，此时前式中pa=pb=p，且qa=qb=q，此时销售额sa=sb=s=p×q，基于此，将其带入前式，则整理结果为：

进而对s求导，则：

由上可以看到利润对销售额的偏导数是否为正，即销售额增长是否带动利润提升取决于ta与之 差是否为正数。目前国家对服务业税制的调整在行业间是有差距的，如交通运输业的税率由营业税时期的3%变为增值税时期的11%，而信息业由5%增长为6%，上式计算出的结果分别为-6.9%以及-0.66%，其他行业按照（6）式计算也基本为负，这就说明如果无法转嫁销项税额，那么企业利润会随着税改而出现下滑，即负向的“转嫁作用”。

5.2.2.2　完全转嫁的情况

如果进项税额可以完全的向前转嫁，则由于价内税向价外税模式的变化，则价格以及销售额势必如下所示：(www.daowen.com)

进一步列出增值税情况下的利润水平，以及税改前后利润水平之差：

继而对sb求其偏导数，则可推出：

要令上式为正数，则需要×（1-ta）＜1，即qb＞qa×（1-ta），由该式可知，如果要保持税改后利润的增长，销售额要达到一定的要求，如果销量没有变化，qa=qb，则增加的利润额就等于节省下来的营业税额度，此时=ta×（1-tc），转嫁将获得成功，企业利润增长。

通过上述推导可以推测得知的是，尽管工业企业通过加大在服务业领域的投资，其利润将获得抵扣作用而提升，但增值税的转嫁难度对于不同供需弹性的行业而言是否更深程度地介入服务业存在不确定性，由此我们提出的两组假设是：

假设1：“营改增”后，试点与非试点地区的企业服务化程度存在差异。

假设2：不同分行业部门内，“营改增”对企业服务化产生的影响也存在差异。