本节以记账凭证账务处理程序为基础，让同学们能熟悉会计账务处理程序的整个操作过程。主要涉及以下内容：编制各种记账凭证；登记有关现金、银行存款日记账；登记总账、登记明细账；现金、银行存款日记账，明细账与总账的核对；资产负债表和利润表的编制准备。

（一）企业基本资料

（1）华泰有限责任公司（以下简称“华泰公司”）20×8年5月1日各总分类账户的期初余额及有关明细账户的资料见表9-1和表9-2。

表9-1　有关总账账户期初余额表

表9-2　有关明细账账户期初余额表

（2）华泰公司20×8年5月发生下列经济业务（所得税税率为25%）。

①2日，采购员钱贾外出采购材料预支差旅费1000元，以现金支付。

②3日，从兴庆工厂购进甲材料一批，数量206千克，价款10000元，增值税税额1600元，另发生运杂费300元，甲材料存入1号库房，款项均未支付。

③5日，采购员钱贾外出归来，报差旅费780元，余款220元交回现金。

④6日，以银行存款归还3个月到期的短期借款30000元，同时支付利息750元（此项借款利息已按月计提500元）。

⑤8日，车间领用甲材料一批，数量240千克，成本12000元，单价50元/千克，其中200千克用于A产品生产，其余为车间一般耗用；

⑥8日，车间领用乙材料一批，数量180千克，成本18000元，单价100元/千克，其中150千克用于B产品生产，其余为车间一般耗用。

⑦11日，销售给大众批发公司A产品一批，数量253件，成本25300元，销售价款40000元，增值税额6400元，对方开出转账支票一张，出纳已交存银行。

⑧13日，以银行存款25000元购入1台不需安装的新设备。（不考虑增值税）

⑨15日，企业管理部门购置办公用品1200元，现金付讫。

⑩15日，接银行通知，红光百货公司前欠货款6000元已收妥入账。

⑪16日，以银行存款21000元偿还前欠万达厂商货款。

⑫18日，以银行存款支付广告费4000元。（不考虑增值税）

⑬20日，销售给红光百货公司B产品一批，数量139件，成本27800元，销售价款40000元，增值税额6400元，款项暂未收到。

⑭21日，从银行提取现金55000元，准备发放工资。

⑮22日，发放工资56400元。

⑯23日，管理部门报销零星开支320元，以现金支付。

⑰24日，以银行存款支付电费4200元，其中管理部门应负担700元，A产品生产1500元，B产品生产1800元，车间共同用电200元。

⑱25日，从银行提取现金1000元备用。

⑲27日，以银行存款2000元支付产品展览费。

⑳31日，经计算，本月应付职工工资计27000元，其中A产品生产工人工资10000元，B产品生产工人工资12000元，车间管理人员工资1800元，企业管理人员工资3200元。

㉑31日，计提本月固定资产折旧6000元，其中车间用固定资产应提4000元，企业管理部门应提2000元。

㉒31日，假定本月生产A、B产品分别耗用工时为120工时、180工时，分配结转本月发生的制造费用11000元，其中应由A产品负担4400元，B产品负担6600元。

㉓31日，假定当月共生产A产品259件、B产品177件全部完工并存入2号库房，同时，结转本月完工A产品成本25900元，完工B产品成本35400元。

㉔31日，结转本月已售A产品成本为25300元，已售B产品的成本为27800元。

㉕31日，结转本月损益类科目本月发生额，其中：主营业务收入80000元，主营业务成本53100元，管理费用8200元，销售费用6000元，财务费用250元。

㉖31日，假定不存在纳税调整事项，计算并登记本月应交所得税3112.5元。

㉗31日，结转本月所得税3112.5元。

（二）记账凭证账务处理程序

（1）为了方便学生对华泰公司20×8年5月份的经济业务更清晰明了，本小节以华泰公司20×8年5月2日经济业务为例填制记账凭证，相关经济业务的记账凭证以表9-3代替。

表9-3　华泰公司20×8年5月份会计分录

续表

续表

（2）登记日记账。

根据华泰公司20×8年5月份经济业务，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，详见表9-4和表9-5。

表9-4　现金日记账

表9-5　银行存款日记账

（3）登记明细账。

根据原始凭证和记账凭证，登记库存商品、原材料、应收账款和应付账款明细分类账。详见表9-6至表9-13。

表9-6　库存商品明细分类账

表9-7　库存商品明细分类账

表9-8　原材料明细分类账

表9-9　原材料明细分类账

表9-10　应收账款明细账

表9-11　应收账款明细账

表9-12　应付账款明细账

(www.daowen.com)

表9-13　应付账款明细账

（4）登记总分类账。

根据上述编制的科目汇总表，登记华泰公司20×8年5月份经济业务所涉及的全部总分类账，详见表9-14至表9-39。

表9-14　总分类账

表9-15　总分类账

表9-16　总分类账

表9-17　总分类账

表9-18　总分类账

表9-19　总分类账

表9-20　总分类账

表9-21　总分类账

表9-22　总分类账

表9-23　总分类账

表9-24　总分类账

表9-25　总分类账

表9-26　总分类账

表9-27　总分类账

表9-28　总分类账

表9-29　总分类账

表9-30　总分类账

表9-31　总分类账

表9-32　总分类账

表9-33　总分类账

表9-34　总分类账

表9-35　总分类账

表9-36　总分类账

表9-37　总分类账

表9-38　总分类账

表9-39　总分类账

（5）核对账簿。

月度终了，将现金日记账、银行存款日记账余额和明细分类账的余额分别与有关总分类账的余额核对相符。

（6）编制财务报表。

期末，根据审核无误的总分类账的记录，编制华泰公司20×8年5月份的试算平衡表，详见表9-40。检查记账的正确与否，同时，依据试算平衡表编制资产负债表和利润表（略）。

表9-40　试算平衡表

请思考

1.在记账凭证账务处理程序下，如何设置凭证和账簿？

2.记账凭证账务处理程序的特点有哪些？适用范围？