总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。

（一）总账与明细账平行登记的含义

所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。通过平行登记，使总账与其所属明细账的记录保持一致，并相互核对，从而保证账簿记录的正确。如果平行登记的结果不一致，也便于及时发现问题，以及有针对性地查找和更正。

（二）总账与明细账平行登记的要点

平行登记必须遵守下列要点：

1.依据相同

总分类账户和明细分类账户是对同一笔业务不同程度的反映，虽然登账的依据可以是原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表等，但它们所依据的原始凭证是相同的。

2.方向相同

对于同一笔业务，登记总分类账户和该总分类账户所属明细分类账户时，记账方向必须一致。如果在总分类账户中登记借方，那么在其所属明细分类账户中也应登记借方；如果在总分类账户中登记贷方，那么在其所属明细分类账户中也应登记贷方。

3.期间相同

对于发生的每项经济业务，在记入总分类账户和该总分类账户所属的明细分类账户的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。

4.金额相等

登记总分类账户和该总分类账户所属明细分类账户时，记入总分类账户的金额，必须与记入该总分类账户所属明细分类账户的金额合计数相等。

（三）总账与明细账的核对

平行登记使总分类账户和该总分类账户所属明细分类账户之间存在着一定的数量关系，成为检查总分类账户和该总分类账户所属明细分类账户的登记是否正确的理论依据。这种关系用公式表示如下：

总分类账户本期借方（贷方）发生额=所属明细分类账户本期借方（贷方）发生额之和

总分类账户期末借方（贷方）余额=所属明细分类账户期末借方（贷方）余额之和

检查总分类账户与该总分类账户所属的明细分类账户的登记是否正确，通过编制“总分类账和明细分类账本期发生额及余额对照表”进行。其格式如表6-13所示。

表6-13　总分类账和明细分类账本期发生额及余额对照表

下面以“原材料”为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记方法。

【例题6-3】向阳公司20×8年7月1日“原材料”总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下。

“原材料”总分类账户有借方余额40000元，其所属明细分类账户余额如下：

该公司7月份发生下列有关经济业务：

（1）7月10日，7月5日购进的甲材料1000千克，单价6元，金额6000元，已验收入库，结转材料采购成本。(www.daowen.com)

（2）7月20日，7月15日购进的甲材料1000千克，单价6元，金额6000元；乙材料1000千克，单价8元，金额8000元，均已验收入库，结转材料采购成本。

（3）7月31日，根据各部门的八张领料单编制的发料凭证汇总表如下：

续表

【案例解析】

步骤一：建账，根据资料开设“原材料”总分类账户及所属明细账户，并登记期初余额。

步骤二：根据经济业务的发生情况编制记账凭证。

步骤三：根据记账凭证登记“原材料”总分类账户及所属明细分类账户。

步骤四：结账和对账。月末结算出总分类账户和各明细分类账户的本期发生额和期末余额。编制“原材料”总分类账户和明细分类账户本期发生额及余额对照表，将明细分类账户与总分类账户本期发生额和期末余额进行核对。

1.编制记账凭证

记账凭证如下所示：

2.平行登记总账和明细账

平行登记总账和明细账如下。

3.结账和对账

通过原材料总分类账和明细分类账本期发生额及余额对照表可以看出，采用了平行登记之后，原材料总分类账的期初余额、期末余额、本期借方发生额、本期贷方发生额与所属的明细分类账的期初余额、期末余额、本期借方发生额、本期贷方发生额之和分别相等，说明原材料总分类账和所属明细分类账的登记结果是正确的。

请思考

为什么要对总账和其所属明细账进行平行登记？