工业企业的主要经济活动是生产符合社会需要的产品。企业产品的生产过程是指人们利用劳动资料把劳动对象加工成劳动产品的过程。生产过程同时也是生产资料的耗费过程。企业在生产过程中将发生各种耗费，包括生产过程中所消耗的原材料、燃料、动力、支付的工资、设备折旧费等支出，这些在一定期间内发生的各种耗费称为生产费用。这些生产费用都是企业为获得收入而预先垫支并需要得到补偿的资金耗费，最终都要归集、分配给特定的产品，从而形成各种产品的成本。生产费用和产品成本既有区别，又有联系。生产费用是企业在一定时期内生产过程中发生的各种耗费，产品成本则是生产费用的对象化。生产费用强调“期间”，而产品成本则强调“对象”。

生产费用按其计入产品成本的方式不同，可以分为直接费用和间接费用。直接费用是指企业可以直接计入产品生产成本的费用，如企业为生产某种产品耗用的材料费用（可称为直接材料）、发生的人工费用（可称为直接人工）等；间接费用是指企业需要经过分配才能计入产品生产成本的费用，如企业制造单位（如车间、分厂）管理人员和技术人员的人工费、办公费、固定资产折旧费、水电费、机物料耗费、保险费等。这些费用发生的地点仅限于制造单位范围内，但又不能直接计入产品成本，需要先归集汇总，再按照一定标准在生产的几种产品之间进行分配，将这些生产费用叫做间接费用（也称为制造费用）。因此，可计入产品生产成本的费用主要包括直接材料、直接人工、制造费用等项目，这些项目称为产品成本项目。根据产品成本项目，可以了解产品成本的构成情况，便于相同成本项目计划与实际、本期与上期对比，以便发现差距，分析原因，从而寻求降低产品成本的途径。产品生产业务核算的主要内容是归集并按照有关标准分配生产费用，形成产品的生产成本。(www.daowen.com)