1.计算利润总额

为了计算确定企业在生产经营中所实现的利润（或发生的亏损），需要设置“本年利润”账户。它属于所有者权益类的账户，贷方登记增加、借方登记减少。

利润的增加是各项收入、利得引起的。工业企业的利润是指一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，直接计入当期损益的利得和损失等。其公式为：

利润=日常活动实现的营业利润+非日常活动实现的非营业利润

而营业利润就是从产品销售收入中扣减了产品销售成本、税金及附加和各种期间损益确定的，公式为：

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用

利润总额是在营业利润的基础上考虑了利得和损失后的金额，公式为：

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

首先，把收入、利得结转至“本年利润”账户。具体来说，也就是将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”“投资收益”等账户的余额从借方转走，转到本年利润的增加方，也即贷方。转走之后，这些收入、利得账户都没有余额了。

其次，“本年利润”的借方登记转入的各项费用及损失，如主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用。同样的，这些费用、损失类账户，由于结转至本年利润账户，因此期末也无余额。

最后，根据“本年利润”账户发生额计算确定本期的利润或亏损，把经营成果在账面上反映出来。本期利润加上“本年利润”账户的期初余额，反映了到本期为止累计实现的利润。年底，我们要将“本年利润”的余额计算出来，并将其转入“利润分配”账户。“本年利润”账户一般无余额。

【例9-25】续以FQ汽车公司为例。该公司201 8年12月份内，“主营业务收入”账户的贷方，记录了本月的产品主营业务收入2 690 000元；“主营业务成本”为1 170 000元，“税金及附加”账户的借方159 984元，“其他业务收入”账户的贷方12 000元，“管理费用”账户的借方132 120元，“财务费用”账户的借方50 150元，“营业外收入”账户的贷方记录了本月份的营业外收入1 500元，“营业外支出”账户记录了本月的营业外支出10 000元。

根据以上记录，计算确定本月的产品营业利润和利润总额。

营业利润=2 690 000+12 000-1 170 000-159 984-47 000-132 120-50 150

　　　　=1 142 746（元）

本月实现的利润总额=1 142 746+1 500-10 000=1 134 246（元）

【例9-26】业务38：结转本期产品销售收入和有关的成本、费用，计算确定本月实现的产品销售利润。会计分录如下：

借：主营业务收入　　　　　　　　　　2 690 000

其他业务收入　　　　　　　　　　　12 000

营业外收入　　　　　　　　　　　　　1 500

贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　2 703 500

借：本年利润　　　　　　　　　　　　1 569 254(www.daowen.com)

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　1 170 000

税金及附加　　　　　　　　　　　　　　159 984

销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　47 000

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　132 120

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　50 150

营业外支出　　　　　　　　　　　　　　10 000

“本年利润”账户的作用，就是计算反映本期实现的利润。“本年利润”账户的余额可以算出来，它的贷方本期发生额减去借方本期发生额后的差额1 134 246元，即为12月份实现的利润总额。大家注意：因为是年末，我们还需要加上11月的利润总额-154 100元，那么，最终我们算出来本年实现的利润总额980 146元。

2.计提并结转所得税费用

工业企业是一个生产经营组织，必须按国家税法规定交纳各种税金。除上述产品销售税金外，国家还对获有盈利的企业，课征所得税。

所得税以企业的利润为征税对象。盈利企业都要根据实现的利润，按规定的税率计算并交纳所得税。适用固定税率的企业，可用下列公式计算应交税款：

应交纳所得税=应税所得额×规定的税率

所得税的计征，是根据年度实现的利润总额计算的，一般在年度内各月份预交，待年度终了时，根据应交数和已交数进行清算。多交数可抵充下期应交税款，少交的需进行补交。

从本期实现的利润中，减去应交所得税，其净额为税后利润。税后利润才可供企业依法分配。

所得税费用，一般也是发生的当月不缴纳只计提，到下月才缴纳，所以说，月末产生一项负债，我们要设置“应交税费——应交企业所得税”账户，它是一个用来记录和反映所得税交纳情况的负债账户，借方登记已经缴纳的所得税，贷方登记应交而未交的所得说；另外，计提时，还要设置“所得税费用”账户，它是一个用来记录和反应所得税费支出的费用类账户，借方登记所得税费用的增加，贷方登记结转入本年利润的金额。“所得税费用”结转至“本年利润”后，“本年利润”账户的贷方余额，反映年度累计的税后利润。

【例9-27】续以FQ汽车公司为例。该公司在2018年12月初，曾交纳本月份应预交的所得税3 000元。月末，根据本月份实现的利润980 146元，按规定企业所得税税率25%。计算应交所得税如下：

本月份应交所得税=980 146×25%=245 036.5（元）

【例9-28】业务39：根据12月份实现的利润，应交的所得税为245 036.5元。扣除预缴3 000元后仍有242 036.5元税款尚未交纳。应编制如下会计分录：

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　245 036.5

贷：应交税费——应交企业所得税　　　　　　　245 036.5

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　245 036.5

贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　245 036.5