筹资是企业根据生产经营等活动对资金的要求，通过一定的渠道，采取适当的方式获取所需资金的一种行为。企业筹集资金的渠道是多种多样的，主要有以下两种方式：一是向投资者筹集资金，又称吸收投资；二是向债权人筹集资金，又称取得借款。企业通过发行股票或签订协议等形式吸收投资获得的资金，通常成为股本或实收资本，属于所有者权益；而企业通过向银行等金融机构借款或发行债券等形式所获得的资金，属于企业的负债。

企业接受投资者作为资本投入的资金，对于一般工业企业而言，成为实收资本；对于投资者而言，成为投入资本。投资主体主要包括国家、法人、自然人、外商企业。为了核算企业实收资本的变动情况及其结果，企业设置“实收资本”账户，并在明细分类账中按投资主体（即由谁投资）分设各种明细账户进行登记。它属于所有者权益类账户。贷方反映“实收资本”的增加，期末余额在贷方，表示期末实有资本数额。对于股份有限公司，应将“实收资本”账户改为“股本”账户，它们都属于所有者权益类账户。另外、投资者投入的资金，可以是货币资金，也可以是原材料、机器设备等非货币性资产。

企业利用银行等金融机构借款是企业筹资的重要方式。银行等金融机构贷款给企业时，企业根据与银行等金融机构签订的借款合同约定借入在一定期限内还本付息的款项，根据借款期限长短，可分为短期借款和长期借款。借款期限在一年以下（含一年）的借款为短期借款，短期借款的用途主要是满足企业生产经营临时周转需要，如购买原材料、偿还债务等；一年以上的借款为长期借款，长期借款的用途主要是满足企业进行长期资产构建的需要，如购买设备、建造厂房等。

为了核算向银行等金融机构借款的取得和归还情况，应设置“短期借款”账户和“长期借款”账户，并在明细分类账中按借款对象分设各种明细账户进行登记。它们都属于负债类账户。

【例9-1】中国公民李×想自主创业，于是拉上王×入伙成立了云南FQ汽车制造有限责任公司（以下案例中简称“FQ汽车公司”），两人协议约定李×出资3 000万元，王×出资2 000万元。于是两人依法向相关部门申请注册登记成立该公司，公司注册登记的经营范围为生产和销售整装MPV汽车、SUV汽车、轿车等。

经过前期的筹备，公司于2018年11月5日按计划在工商管理部门注册登记设立，注册所在地税务局设立登记时直接登记为一般纳税人，缴纳相关税费时税率如表9-1所示。

表9-1　相关税种税率

企业所得税按经营情况预缴，期末汇算清缴。

李×担任公司董事长，王×担任总经理，公司成立后的组织结构如图9-1所示。

图9-1　FQ汽车公司组织结构

公司成立后，经过前期的招聘，人员基本按照组织结构图要求到位上岗，公司开始前期工作开展。财务总监吴×到岗后，按照公司未来战略发展方向立即配合人力资源部进行财务经理筛选，最终确定财务经理任×。同时财务总监组建了财务部，职能部门财务部组织结构如图9-2所示。

图9-2　财务部组织结构(www.daowen.com)

公司战略目标是，5年内发展成为拥有一支近5 000人的高水平研发团队，坚持“安全、节能、环保、智能、舒适”的关键技术研发路线，已形成整车、核心动力总成、自动变速箱及软件系统等关键零部件研发、试验验证和标定开发等完整的正向研发体系。在节能减排技术、智能安全技术、噪音技术、轻量化技术、新能源技术、制造工艺技术等方面取得了全面突破，持续打造企业的核心竞争力。近一年公司主打产品为SUV汽车和408轿车，生产这两款车需要耗用发动机、车架、轮胎和塑料胶膜。其中，发动机、车架、轮胎为制造产品直接耗用的材料，塑料胶膜为消耗性材料。已初步选定供应商为云南DC汽车车架制造有限公司（以下业务中简称“DC公司”）、昆明市SQ轮胎有限公司（以下业务中简称“三强公司”）、云南CF燃气动力设备有限公司（以下业务中简称“CF公司”）、成都DL汽车零部件有限公司等（以下简称“DL公司”）。

【例9-2】公司11月份发生如下经济业务：

业务1：2018年11月5日，接受李×现金投资30 000 000元、王×现金投资20 000 000元，两名股东投资已存入公司基本账户，公司基本账户为中国工商银行云南省分行。

这项业务，一方面使企业资产增加了50 000 000元，应计入“银行存款”的借方；另一方面增加的银行存款表现为投资者实际投入企业的资本，使所有者权益增加了50 000 000元，计入“实收资本”账户的贷方。应编制如下会计分录：

借：银行存款　　　　　　　　50 000 000

贷：实收资本——李×30 000 000

实收资本——王×20 000 000

业务2：2018年11月10日，与中国工商银行云南省分行签订借款协议。协议中规定：本金为15 000 000元，期限为5年，年利率为6%，按年支付利息。当日银行已将全部款项划入企业存款账户。

这项业务，一方面使企业的资产增加了15 000 000元，计入“银行存款”账户借方；另一方面使企业的债务增加了15 000 000元，应计入“长期借款”账户的贷方。应编制如下会计分录：

借：银行存款　　　　　　　　15 000 000

贷：长期借款　　　　　　　　　　　　15 000 000

业务3：2018年11月20日，为了日常资金周转，向中国招商银行云南省分行临时借入短期借款2 000 000元，借款期限为8个月。

这项业务，一方面使“银行存款”增加了，另一方面使“短期借款”增加了2 000 000元。应编制如下会计分录：

借：银行存款　　　　　　　　2 000 000

贷：短期借款　　　　　　　　　　　2 000 000