任何企业要从事生产经营活动，必定有一定数量的资产。如果一分为二地看每一项资产，就不难发现，一方面，资产只不过是经济资源的一种实际存在或表现形式，如机器设备、现金、银行存款等；另一方面，这些资产都是按照一定的渠道进入企业的，有的由投资者投入，有的通过银行借入。显然，一般人们不会无偿地将经济资源（即资产）让渡出去，也就是说，企业中任何资产都有其相应的权益要求，谁提供了资产谁就对资产拥有索偿权，这种索偿权在会计上被称为权益。这样就形成了最初的会计等式：

资产=权益

这一等式表明，会计等式之所以成立就是因为资产和权益是同一事物的两个方面：一方面是归企业所有的一系列财产（资产）；另一方面是对这些财产的一系列所有权（权益）。而且，由于权益要求表明资产的来源，而全部来源又必与全部资产相等，所以全部资产必须等于全部权益。而权益通常分为两种：一是以投资者的身份向企业投入资产而形成的权益，称为所有者权益；二是以债权人的身份向企业提供资产而形成的权益，称为债权人权益或负债。这样，上述等式又可表达成：

这就是最基本的会计等式。然而这个等式是静态的，即反映企业财务状况的等式，因此还需要一个动态会计等式来反映企业在一定会计期间经营成果。这个等式是由动态会计要素（收入、费用和利润）组合而成，其等式表达为：

上述会计等式说明了收入、费用和利润三大会计要素的内在关系，是编制利润表的理论依据。因此，又称为利润表等式。

等式（1）反映的是企业某一时点的全部资产及其相应的来源情况，是反映资金运动的静态公式。等式（2）反映的是某企业某一时期的盈利或亏损情况，是反映资金运动的动态公式。但仅这两个等式还不能完整反映会计六大要素之间的关系。因此可以将等式（1）与等式（2）合并为：(www.daowen.com)

企业定期结算并计算取得的利润，取得的利润按规定分配给投资者（股东）之后，余下的部分归投资者共同享有，也是所有者权益的组成部分。因此上述等式又恢复到：资产=负债+所有者权益。

由此可见，等式（1）是会计的基本等式，通常称之为基本会计等式或会计恒等式。等式（2）和等式（3）虽不是基本会计等式，但等式（2）是对基本会计等式的补充；等式（3）是基本会计等式的发展，它将财务状况要素，即资产、负债和所有者权益，与经营成果要素，即收入、费用和利润，进行有机结合，完整地反映了企业财务状况和经营成果的内在联系。

对基本会计等式，要理解并记的是：任何时点，企业的所有资产，无论其处于何种形态（如库存现金、银行存款、固定资产等），都必须有相应的来源。“资产=负债+所有者权益”这一等式，在任何情况下，其左右平衡的关系都不会被打破。

【例3-1】设BN公司2018年12月31日的报表如表3-1所示。

表3-1　BN公司资产负债表

根据会计等式的平衡关系，将BN公司的资产负债表以表格的形式反映了出来。它说明：资产总额36 236 065万元，这些资产的来源有四个方面；来自债权人的有流动负债和非流动负债，来自投资者的有实收资本和留存收益，金额合计36 236 065万元，与资产总额相等。