1.实训条件

青岛海尔（600690）前身系青岛电冰箱总厂。创业以来，海尔坚持以用户需求为中心的创新体系驱动企业持续健康发展，从一家资不抵债、濒临倒闭的集体小厂发展成为全球最大的家用电器制造商之一。2015年，海尔集团全球营业额实现1887亿元，近10年复合增长率6%；实现利润预计为180亿元，同比增长20%，近10年复合增长率30%，利润复合增长率是收入复合增长率的5倍。2016年1月18日，据世界权威市场调查机构欧睿国际（Euromonitor）发布2015年全球大型家用电器品牌零售量数据显示：海尔大型家用电器2015年品牌零售量居全球第一，这是自2009年以来海尔第7次蝉联全球第一。同时，冰箱、洗衣机、酒柜、冷柜也分别以大幅度领先第二名的品牌零售量继续蝉联全球第一。2016年5月，青岛海尔股份有限公司成为国务院首批双创“企业示范基地”。

经营范围：研制、生产、销售电冰箱、电冰柜、船用电冰箱、微波炉、真空包装机、空调器、电磁管、洗衣机、热水器、电风扇、吸尘器及配件、通信设备等。

（1）折旧方法及使用寿命、预计净残值率和年折旧率的确定。

固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下：

（2）固定资产情况。

项目　金额

房屋建筑物　5561522192.03

机器设备　1466180967.00

运输工具　449820126.51

电子设备　611744951.58

其他设备　331280231.40

合计　8420548468.52

假设预计净残值率都为5%。

注：以上数据是模拟数据。

固定资产明细及折旧见表63。

2.实训要求

（1）计算预计净残值、年折旧额、截至上月累计折旧额。

（2）计算固定资产本月（2015年12月）折旧额、累计折旧额、净值。

（3）根据“折旧应计入账户”编制固定折旧汇总表，并根据汇总表编制会计分录。

3.实训步骤

（1）打开Excel表格，并重命名为“项目六固定资产管理”。

（2）将表页Sheet1重命名为“固定资产折旧明细表”。

（3）根据表63绘制表格，输入数据，并设置公式，如图64所示。

表6-3　固定资产折旧明细表

(www.daowen.com)

图64　固定资产折旧明细表（一）

（4）计算预计净残值。

在单元格G3处输入“=C3*D3”，并下拉至G4；在单元格G7输入“=C3*G3”，并下拉至G12；在单元格G14输入“=C14*G14”，并下拉至G15；在单元格G17输入“=C17*D17”，并下拉至G19；在单元格G21输入“=C21*D21”。复制单元格C5、C13、C16、C20、C21中的公式并粘贴至G5、G13、G16、G20、G22；在单元格C22输入“=C15+C13+C16+C20+C21”。

（5）计算年折旧额、截至上月累计折旧、本月折旧额、累计折旧及净值。

①年折旧额计算。

其中：以平均年限法计提折旧的固定资产，年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限；以年数总和法计提折旧的固定资产，第一年折旧额=（原值-预计净残值）×第一年折旧率。

②截至上月累计折旧计算。

截至上月累计折旧=年折旧额/12×已计提折旧月份数。需要注意的是，已提足折旧的不再计提折旧。

③本月折旧额计算。

本月折旧额=年折旧额/12，已提足折旧的不再计提。

④累计折旧计算。

累计折旧=截至上月累计折旧+本月折旧

⑤净值计算。

净值=原值-累计折旧

以上公式在表格中的公式如图65所示。

计算结果如表64所示。

表6-4　固定资产折旧计算演示结果

图65　固定资产折旧明细表（二）

（6）编制固定资产折旧汇总表。

①将表页Sheet2重命名为“固定资产折旧汇总表”。

②按图66所示绘制固定资产折旧汇总表。

图66　固定资产折旧汇总表

③利用条件求和函数对固定资产折旧按“折旧应计入账户”进行汇总。在单元格B2输入“=SUMIF（固定资产折旧明细表！$M$3：$M$21，A2，固定资产折旧明细表！$C$3：$C$21）”，并下拉至B4。在B5中输入“=SUMIF（B2：B5）”，并向右拉至F5，同理，可求出“截至上月累计折旧”“本月折旧”“累计折旧”“净值”的合计。结果如表65所示。

表65　固定资产折旧汇总表