第一章 总则

第一条 为了强化销售确认环节的财务控制，确保公司销售收入安全，特制定本办法。

第二条 销售确认环节的财务控制按照本办法执行，若本办法与前期出台办法相抵触，以本办法为准。

第二章 销售确认环节的主要业务活动

第三条 了解销售环节的主要业务活动对进行内部会计控制是非常有必要的。只有在了解主要业务活动的基础上，才能更好地设计销售环节的内部控制制度，实现对销售环节进行严密的会计控制。

第四条 销售确认环节的主要业务活动。

1.接受客户订单。客户提出订货要求是整个销售环节的起点。收到客户各种形式的订单后，销售部门应派专人负责登记并审核订单的内容，在确定能够如期供货后，编制“销货通知单”，以作为信用、仓库、运输、开票和收款等相关部门履行职责的依据。

2.批准赊销。对于赊销业务，赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策以及对每个客户的已授权的信用额度来进行的。信用管理部门在收到“销货通知单”后，应区分新、老客户并进行信用调查，通过评审机构或金融机构获取有关资料，从而决定能否采用赊销的形式销售商品。信用部门无论是否批准赊销，都要求在销售单上签署意见，然后再将签署意见后的销售单送回销售单管理部门。

3.发运商品。商品仓库在收到经过批准的销售单后发出商品，并编制连续编号的发货凭证，一般为一式多联的“出库单”，以作为商品出库的依据。“出库单”可作为仓库和财务部门的存货记录并可据此开具销货发票。

4.开具销售发票。一般由销售部门（普通发票）或会计部门（专用发票）负责根据顾客“订货单”、“销售通知单”、“出库单”开具销售发票，经核对无误后再开具统一格式的销售发票，列明实际发货数量、品种、规格、单价、金额和增值税额。销售发票上的价格应根据企业的价目表填写，对需经特别批准的价格应由有关人员的批示。销售发票需预先连续编号，由专人管理，尤其是增值税专用发票。销售发票一式数联，分别转给客户、仓库、销售部、财务部等部门，并保存好存根联备查。

5.记录销售业务。在开出销售发票且商品发出后，一般情况下可确认销售成立。会计部门根据销售发票的记账联进行登记，区分赊销和现销，编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，据以登记销售账和应收款明细账或现金、银行存款日记账。根据“出库单”等随时或定期结转销售成本，冲销库存。

6.办理和记录现金、银行存款收入。对于赊销业务的货款收回，相关人员要记录应收款的减少和现金、银行存款的增加。此外，会计部门应定期编制和寄送应收款对账单，与客户核对账面记录，如有差异，要及时查明原因并调整。

7.记录和办理销售退回与折让。客户如果对商品不满意，销售企业一般同意退货或给予客户一定的销售折让。有时企业为了促销和尽快回收货款也会给客户一定的现金折扣。这类情况需经授权的部门办理。会计部门视客户是否已支付入账的实际情况，根据款项通知单正确地记录销售退回和折让、折扣明细账及相应的应收款明细账或银行存款的货方。

第三章 销售确认环节的内部控制模式

第五条 销售确认环节的控制目标。

1.保证产品安全、完整。货物的开票、交发、运输等环节应确保安全，因拒付而退回的货物应该全部入库。

2.保证销售业务的运行畅通有效。销售控制应在各个环节流转合理，业务办理应该准确无误，购销合同条款应该得到双方的有效履行。各部门间应能互相核对、检查，及时发现和纠正错误。(www.daowen.com)

3.保证货款回收及时、完整。货款计算应该准确，货款结算应该及时。欠款清理应该有力度，以确保货款及时完整地回收，加速资金流转。

4.保证销售业务的会计信息真实可靠。产品销售业务活动的记录应该真实，销售收入结转销售成本计算，应该准确，并且各有关账户间的记录应该完整。

第六条 销售确认环节控制点及控制措施。为了实现销售确认环节的控制目标，应在销售业务环节中相应设置以下控制措施。

1.资信调查。在对客户赊销之前，首先应进行信用调查，可以通过资信调查机构或利用企业与客户交往的历史资料来了解客户的信用状况，列示财务状况及信用不好的客户名单以作为销售的参考；或者请求客户出具证明或经济担保。咨询信用，可以防止客户无力付款或有意骗货物，保证销售安全、产品安全、货款回收及时、完整。

2.签约控制。销售人员根据授权签订合同。合同应送请有关主管审批，并要求经办人员和审批人员签字盖章，以明确责任。合同副本或复印件应送交财务部门，据以检查核对和办理结算和发货手续。签订合同，能够以法律形式制约双方履行购销责任，防止拖欠货款、发生纠纷等问题的出现。

3.审签开票。销售部门（或财务部门）应根据合同开具销售发票。发票（此处指普通发票。对于增值税专用发票，一般由财务部门开具。）一式五联，连续编号。财会部门审查核对销售发票和购销合同，各方签字盖章。根据发票办理相关手续。

4.核准发货。仓库保管员复核销售发票提货联，按照发票点发产品，在销售发票上加盖“发货”印记并签字盖章。审核发货，可以防止无单、错单或凭白条领取产品的现象的发生，避免重发、漏发货物等问题的出现，保证产品安全、完整。

5.出门验证。门卫检查销售发票出门联，核查货物和票证，登记门卫记录簿，以防止错装和夹私货等问题的出现，从而保证产品安全、完整。

6.结算货款。出纳员核实销售发票报销联、运费单及合同，填制结算凭证，经主管人员审核后及时办理结算手续，同时根据结算凭证回联登记应收账款。对于本市销售，一般当天收回支票，就不在通过这一控制环节。对于异地销售，应及时办理结算手续，防止拖欠、呆账等问题的出现，保证货款回收及时、完整。

7.记账。销售部门、仓储部门及时登记销售、保管实物账。财务部门及时登记发出商品登记簿、产成品等明细账。登记账簿，可以防止产品销售业务的混乱，通过会计特有的记账方法，能使销售业务完整有序地被记录下来，合理确定销售收入，正确结转销售成本。

8.核对。核对是控制的重要手段，一般的核对工作由非记账人员进行。一般的核对工作内容为销售明细账和总账的核对及财务部门财务账和销售、仓储实物账的核对。核对出的误差报经审批后予以处理。账账核对，可以防止记账差错和舞弊行为的发生，保证会计核算资料真实可靠。

以上控制点，对于保证销售业务的正确、合法以及销售货款的真实、完整具有重要的意义。其中，货币流程中的“结算”，信息流程中的“记账”，分别决定着钱、账、物的控制成效，它们是产品销售控制系统中的关键控制点。

第四章 附则

第七条 本办法实施细则由集团财务中心另行制定，并报集团总经理审批后生效。

第八条 本办法由集团财务中心解释和修订。