第一章 总则

第一条 为了规范和加强公司会计工作，落实各部门的经济责任、经济权力和经济利益，充分发挥会计工作在加强经济管理、提高经济效益中的作用，适应公司经济发展的需要，特制定本细则。

第二条 财务管理实施细则根据《企业财务通则》、《公司财务管理办法》的规定，结合公司的经营特点和管理要求制定，它是调节、处理、制约内部财务关系的具体实施细则。

第二章 公司内部财务管理基础工作

（一）健全的原始记录

第三条 原始记录是最初记载业务情况的记录，包括各种自制的原始凭证和其他各种记录。原始记录是进行核算必不可少的条件和依据。建立健全原始记录，对于加强会计核算、改善经营管理、提高经济效益都具有十分重要的作用。

第四条 设计原始记录的原则：满足国家、公司各项管理工作的需要；设计的原始记录简便易行、相对稳定，必要时可加以修订补充。

第五条 原始记录的填报要求：填报原始记录必须做到真实、完整、正确、清晰、及时，要按规定格式、内容和方法认真填写，填写后及时传递和上报，并且要真实地反映公司经营状况。

第六条 原始记录填好后，必须由填报人签名和部门负责人签署后，才能传递至有关部门整理汇集，每一个传递环节以收到记录人签名作为原始记录转移的依据。

（二）设立和健全计量验收管理制度

第七条 计量验收管理是企业管理的重要组成部分，是进行会计核算和财务管理的基础，公司必须实行严格的计量验收管理制度，以确保核算结果的真实可靠。

（三）审批制度

第八条 公司执行逐级审批制度。费用开支、员工借支、工程用款、货款支付、损失报销、缴纳税款等项支出，都必须先由职能部门签署意见，然后交财务负责人签审后报公司总经理签字审批，最后财务才能进行款项的支付。否则，财务有权拒绝办理。

（四）建立内部稽核制度

第九条 为了正确行使会计监督权利，确保公司财产安全完整，根据《中华人民共和国会计法》第三十七条的规定，会计机构内部应当建立稽核制度。

第十条 稽核工作的主要内容。

1.事前稽核。具体审核预算指标项目是否齐全，编制依据是否充分，数据计算是否正确，各项指标是否相互衔接等。稽核后，提出意见，进行修改。

2.事中稽核。稽核日常实际发生的财务收支，查验财务收支是否符合核算的要求，如发现问题，应及时报告公司领导并按规定程序进行处理。

3.定期稽核。按月稽核各种物资的收、发、存情况。

4.经常稽核。经常对会计凭证、账簿和会计报表进行合法性、完整性的查验稽核。

第十一条 稽核工作的基本方法。

1.存货物资收、发、存的稽核。

（1）确定稽核日期，使保管员能按期记账。平时，保管员应在收货、发货时进行实物账（包括数量、金额）的登记工作，并结出余额。

（2）材料会计每月要对保管员的实物明细账进行逐笔核对，稽核财务材料明细账与保管员实物明细账是否一致。审核无误后，在账簿结存栏旁签章。

（3）材料会计在签收入库凭证和发出凭证时，应坚持三核对原则，即入库单与采购员报账凭证核对、出库单与财务收料凭单核对、仓库实物明细账结存金额与财务明细账结存金额核对。

2.原始凭证的稽核。

（1）从外表形式上稽核凭证名称、填制日期、经济业务内容、摘要、数量、金额、凭证编号和有关责任人签章等是否齐全，手续是否完备。

（2）从内容实质上稽核原始凭证列示的经济业务是否真实、正确、合理、合法。

（3）在稽核过程中，若发现不合规范的原始凭证，财务有权请经办人予以更正或重新补办手续。

3.记账凭证的稽核。

（1）从形式上稽核凭证名称、填制凭证日期、会计科目内容、内容摘要、借贷方金额、凭证编号及制单人签章是否齐全，手续是否完备。

（2）从内容上稽核凭证反映的经济内容是否真实、正确、合法，原始凭证与记账凭证是否相符，会计分录是否正确。

（3）记账凭证稽核后，即可作为登记账簿的依据。

4.会计账簿的稽核。

（1）会计账簿是否按照总账、分类账、明细账、日记账设置。

（2）登记账簿是否符合登记账簿的规则。

（3）账簿记录是否按序时要求进行登记。

（4）会计账簿记录是否按照上年结余、过次页、承前页、月计、本月止累计及年终封账进行记录。

5.会计报表的稽核。

（1）从形式上稽核会计报表的填写和盖章是否齐全，应报送的报表种类是否齐全。

（2）从数字上稽核年初数字与上年年末数字是否一致，本年发生数是否以会计账簿记录为依据，资产总额是否与负债和权益相等。

（3）从内容上稽核资金及其运用是否合理，利润的形成及其分配是否符合有关规定，成本计算是否准确、真实等。

第三章　货币资金管理细则

（一）货币资金日常管理

第十二条　货币资金是指在生产经营活动中停留于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。其一切收支应遵守国家的有关规定，并对货币资金进行有效控制。

第十三条　公司的货币资金由公司总经理全权支配，并由财务部统筹调配。

第十四条　公司财务部是公司货币资金集中管理和对外办理收付的专职机构，各部门当日收到的货币资金必须当日交到财务部，任何部门无权停留货币资金。

第十五条 财务部应及时掌握公司货币资金收付信息，要随时掌握资金收支动态，认真做好货币资金日常的收支管理工作。财务部经理有权参加公司营销会议，物资订货以及重大经济合同的签署必须有财务负责人参加。

（二）现金管理

第十六条 财务设立专职出纳员办理日常的现金收支业务，并对库存现金的安全负责。

第十七条 一切现金开支需由经办人员填制“借款单”或“现金申请单”，（不属于借款性质但属于直接支用现金的填“现金申请单”，属于借款性质的填“借款单”或“费用报销单”），由部门负责人签字，认可其真实性和必要性，再经财务负责人审核其合法性和计划性，最后报公司总经理签字认可后，方能作为现金开支的凭据。

第十八条 出纳员依据手续齐全的原始单据进行收款或付款，收到的现金应于当天存入开户银行，付出的现金应通过银行提取，不能坐支现金，每天的库存现金应控制在银行核定的限额以内。

第十九条 出纳员根据审核无误的记账凭证，序时、逐笔登记现金日记账。现金收支业务必须做到日清月结，当天发生的现金差错，不论长款或短款，必须在当天查清原因，并报财务负责人协助解决。

第二十条 在本地采购物资时，结算金额在1000元以上的一律用转账支票进行结算；在异地采购物资时，结算金额在1000元以上的，可通过开户银行汇兑或持汇票进行结算。

第二十一条 按照国家规定的现金使用范围使用现金。

第二十二条 出纳员无权进行现金收付业务的账务处理，不得自行填制凭证和自行收付款项，也不得先收款后才开具相关单据。出纳员不得兼作稽核及会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳有权对内容不完整、手续不完善、原始单据不齐备以及单据金额不正确的业务拒绝办理。

第二十三条 出纳员在日常的收款、付款中，应认真鉴别货币的真伪，对库存现金中的伪钞负担全部经济损失。

第二十四条 为确保库存现金的安全性和完整性，财务负责人应定期或不定期对库存现金进行抽查、核定，并认真做好抽查工作情况的记录。

（三）银行存款管理

第二十五条 根据银行结算制度的规定，公司在银行开立的存款账户，只能办理本公司的业务活动。不得以任何方式出租和转让账户，不得签发远期支票和空头支票。

第二十六条 通过开户银行支付各种款项时，经办人应先向财务部申领支票，填制“支票申请领用单”（经办人员签字、部门负责人签字、公司领导审批签字），财务负责人审核后才能划转款。

第二十七条 出纳员应根据银行单据，序时、逐笔登记银行存款日记账。当月的银行存款借方发生额、贷方发生额及期末余额，必须与总账的数额相符。

第二十八条 出纳员应在规定日期内，按月编制银行存款余额调节表。调节表上的未达账项要及时清理，并且要分别查清原因，落实责任人限期核销。所编制的调节表及对账单要交财务负责人审查。

第二十九条 出纳员应将开户银行的收款通知单和其他收款凭单，在备查簿上序时、逐笔登记，并及时将单据转交会计人员进行签收及账务处理。

（四）转账支票管理

第三十条 公司内有关人员领用转账支票办理付款业务时，必须事先填写“支票申请领用单”，经部门负责人签字、财务负责人审核、公司领导审批后，再到财务办理借用支票登记手续。

第三十一条 财务部应设立专门的支票领用簿，登记支票编号、领用人、付款事项、支票种类、备注等，由专人保管。如果发现有尚未报账的已领用的支票，要查明原因，落实责任人，催促处理。

第三十二条 财务部借出的转账支票，必须填写日期、用途和结算金额。若结算金额暂时不能确定，应注明支出的限额。财务部不能借出空白支票，不准签发远期或空头支票。

第三十三条 经办人借用的支票，务必在7天内报账，如果支票未使用或填写错误，应及时交回财务部注销。持票人在7天内未到财务部办理核销手续的，财务部不得再借用新的支票。

第三十四条 已涂改的转账支票一律作废。财务有关人员不得将涂改无效的转账支票作为收款或付款的依据。作废的转账支票不准随意销毁，应定期将作废的转账支票加盖“作废”字样的注销章，整理归档保存，以备查询。

第三十五条 转账支票是货币资金结算的凭据，在使用过程中要妥善保管，不得丢失。已签发的转账支票遗失，经办人要及时到财务部备案，同时请收款人协助并及时到银行挂失。若丢失的转账支票已被他人使用并从公司开户银行将钱款划出，划出的这部分金额由责任人如数偿还。

第四章 往来结算管理

（一）应收账款的管理

第三十六条 应收账款按交易发生时的债权金额入账，并以与公司发生经营关系的单位为对象设置明细账。会计人员应及时登记账簿，准确无误地反映其形成、回收及增减变化。

第三十七条 每月月末将应收账款的余额按重点单位列出分户清单，向董事长报告，并通知营销部督促催收。主管销售的会计每月要对应收账款进行全面清理，对账龄较长的要逐笔进行分析，明确有关部门和有关人员的责任，配合营销部制订催收措施。

第三十八条 对公司无法收回的应收账款，应查明原因，符合“坏账损失”条款规定的，报公司总经理签字同意，呈财务控制中心审批，方可列做坏账处理。

（二）其他应收款的管理

第三十九条 其他应收款是指公司发生的非购销活动的应收暂付款项，其他应收款主要包括公司与其他单位之间的往来款项、公司内借给经办人员的备用金，各种应收赔（罚）款、保证金等。财务部门设立“其他应收款”科目进行总分类核算，并按其项目及不同的债务人设户以进行明细核算。每月月末，各明细户头的余额要与总分类账相符，并及时向债务人催办报销等销账事宜。

（三）备用金的管理

第四十条 公司人员领备用金必须填写借款单，写明用途、金额，并需经公司董事长审批。

第四十一条 因公出差人员借支差旅费时先按照出差地点、时间、出差事由核定一个数额，报部门经理（或主管）签字后方可借支。

第四十二条 因特殊情况，需长期使用备用金的部门，由部门提出申请，报总经理核定一个定额数，供年内周转使用，但年底在执行财务决算时必须全额交回。次年，确因工作需要继续借支的，必须重新办理借款审批手续，不得长期占用公款。

第四十三条 公司不单独设置备用金科目核算，凡属备用金性质的事项在“其他应收款”科目中核算。并且按前清后借的原则，财务部有权对未结清前账的个人拒绝支款。对于借款后长期不进行报销的人员，财务部可根据情况有权强行从借款人工资收入中一次或几次扣回借款，并处以罚款或收取滞纳金。

（四）预收账款的管理

第四十四条 预收账款是指公司按照规定向购货单位或个人预收的货款和定金。按收到的金额入账，并以与公司发生经营关系的单位或人为对象设置明细台账。待此项销售计划完毕，收入实现时，应做预收账款的减少。会计人员应及时登记账簿，准确无误地反映其形成及增减变化。

第四十五条 每月月末，对预收账款要按明细进行清查，查明是否有销售计划已完成而尚未结转的预收账款，是否有长期挂账而迟迟不能转收入的款项。如果有上述现象发生，应查明原因，看是会计账务处理错误还是销售业务上的其他原因，财务部应协助营销部门查明情况，并且督促有关部门分项落实。

第五章 存货管理制度

第四十六条 各种存货物资必须实行专人管理，建立验收、入库、领用、盘点等制度，做到收有凭，领有据。每月月末，保管员的实物明细账应与财务部的材料物资分类明细账核对，定期（每月）进行盘点，做到账账相符、账实相符。

（一）存货验收入库制度

第四十七条 对外采购的材料物资入库时，由质检人员其质量，仓库保管员对其规格、数量进行认真查验，确认无误后，填制入库料单，办理入库手续，并登记材料物资实物明细账，做到一单一笔账。对不符合入库条款的材料物资，保管员有权拒绝入库，由采购员查明原因后报请处理。

第四十八条 采购人员应将购回的材料、商品及时入库，并将相关票据交财务部进行账务处理。

（二）存货领用制度(www.daowen.com)

第四十九条 发出库存材料实行定额计划领用制。使用部门在领用材料前应到成本科开具限额领料单并经相关人员签字后，仓库保管员凭单发料。仓库保管员不得以“白条”发料或抵充库存，月末，各部门已领用但尚未使用的材料要办理假退库手续（所谓假退库是指仍使用领料单，以红字填列月末尚未使用完的材料，在账面上进行退库，同时，次月初办理蓝字领料单，在账面上作为发出库材料，而实物存放地点不变）

第五十条 用于外调销售的材料物资出库，由物流部填制调拨销售单，列明购货单位名称、材料名称、规格、型号、数量、采购单价、金额及制单日期、制单人姓名，交采购配送部签字确认，再交财务确定销售单价、金额并如数收款，待取得应收款凭据且填制发货票并加盖财务专用章后，仓库保管员方能发货。

第五十一条 发出存货的账务处理。

月末，负责材料核算的会计要将当月从仓库保管员处稽核收到的领料单作在建工程或有关费用处理，编制材料实际消耗表，由在建工程转入固定资产或有关费用转入成本。

第五十二条 建立存货的清查盘点制。

1.为了如实反映存货数量和实际金额，保管员应随时对库存实物进行清查，保证实物与实物账相符。如果不符，要及时查明原因并进行纠正，财务部每个季度要组织有关人员对保管员的实物与账面数是否相符进行抽查，并将抽查情况报告董事长。在每年年终财务决算前，财务部要组织有关人员进行一次全面清查、盘点，做到账实相符，以确保财务决算报表的真实，剔除隐亏因素。

2.财务必须坚持每月将存货分类明细账与保管员实物明细账进行核对，做到账账相符。如果存在差异，排除未达账外，应查明原因并进行处理。

第五十三条 对盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员、材料会计、物流部相关人员共同审核并查明原因，报财务总经理审核，呈报总经理审批后，财务调整相关账目，最终做到账实相符。

第五十四条 库房管理制度

1.全体员工必须加强安全意识，自觉学习安全消防知识，掌握常用消防器具的使用和维护知识、方法。

2.保管员必须遵守库房安全规定。仓储区严禁携带火种和使用明火，电源设施必须符合安全要求，不得在库房内存放易燃易爆、有毒物品；仓储的门、窗必须有良好的防盗能力，发现问题立即整改。

3.仓库管理人员必须执行安全日检查制度，其日检查内容为：火种，电源，易燃易爆物品，有毒物品、防盗、防鼠害，物资堆码、仓库温度、仓库湿度是否符合规定，并做好安全检查登记。

4.对于出库和入库物资，必须严格建立物资的登记、立卡、建档等一系列入库手续，物资必须按顺序配套码放整齐、清楚。

5.因仓储人员责任造成公司财产损失或引起相邻单位损失的，将依据公司有关规定追究其经济责任甚至法律责任。

第六章固定资产和在建工程管理制度

（一）固定资产的标准、分类和计价

第五十五条 固定资产的标准。

1.使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

2.不属于生产经营主要设备的物品，单位价值超过1000元且使用期限超过1年的，也应作为固定资产。

第五十六条 固定资产的分类。

公司的固定资产按经济用途及使用情况划分为以下四类：房屋建筑类、机器设备类、运输设备类、办公设备类。

第五十七条 固定资产的计价。

1.购入的固定资产按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装调试费和缴纳的税费等计价。公司用借款购置固定资产时，在购建期内发生的利息支出，应计入固定资产的价值。

2.自行建造的固定资产，按建造、安装、调试过程中实际发生的全部支出计价。

3.投资者投入的固定资产，按照重估或合同、协议约定的价值计价。

4.融资租入的固定资产，按照租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、保险费、包装费、安装调试费等计价。

5.无偿调入的固定资产，按调出单位的账面原价（扣除安装成本），加上新发生的安装调试成本、运费、包装费等计价。

6.在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产价值加上改建、扩建发生的实际支出，再扣除在改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。

7.购建期缴纳的固定资产投资方向调节税和耕地占用税应计入该固定资产的价值。

（二）固定资产折旧方法、折旧年限和预计残值率的确定

第五十八条 根据《工业企业财务制度》的规定，结合公司的实际情况，设置公司固定资产折旧方法、折旧年限和预计残值率。

第五十九条 固定资产折旧方法。公司固定资产折旧采用平均年限法。

第六十条 固定资产折旧年限。将公司的具体固定资产项目对照总公司规定的固定资产分类折旧年限的具体分类标准执行。

第六十一条 预计残值率。公司所有固定资产均不预留残值。

（三）固定资产的账务处理

第六十二条 公司增加的固定资产按照固定资产的计价标准进行核算。固定资产价值以计提折旧的方式逐步摊入成本，当月增加的固定资产不计提折旧，次月计提；当月减少的固定资产计提折旧。公司因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产要通过“固定资产清理”科目核算。

第六十三条 建立固定资产明细核算。明细核算内容包括：固定资产名称、规格、型号、计量单位、数量、购建日期、使用部门（人）、预计使用年限、原值、净值、月折旧额、年折旧率等。

（四）在建工程开工建设前的管理

第六十四条 进行可行性分析和投资决策对公司发展十分重要。在工程开工建设前，财务部应配合有关部门，在认真调查研究的基础上，编制好投资项目的可行性分析报告。报告应对市场预测、建设投资估算、建设资金筹措、建设周期、投资回收期、实际经济效益等作出客观分析论证和正确评价。

第六十五条 审批立项。在可行性分析论证报告审查确认的基础上，按有关规定报有关部门审批立项，明确投资限额、建设周期、投产时限，据以考核投资项目的建设业绩。

第六十六条 自营工程项目。在已审批立项的基础上，应在开工前由有关部门编制工程用料清单，在提出工程用料的规格、型号、标准、要求之后交供应部门，供应部门按照施工部门提供的工程备料清单编制材料采购预算并交公司财务部门审核，再交公司董事长签审后交董事会审批。董事会审批后预算备料，财务部备款并凭此预算控制工程支出，按照批准的施工进度组织实施，最后办理竣工决算等转账手续。

第六十七条 出包工程项目，应以审定的工程预算为依据，签订承包合同。合同内容包括工程项目、包工总值、预付备料款比例等。另外，按工程进度结算办法，建设周期、竣工期限、材料差价的处理，以及分部工程、隐蔽工程的验收等均应规定明确的条款和发包、承包双方的权责，并据以办理竣工决算和转账等手续。

（五）在建工程进入建设期的管理

第六十八条 工程在建期间，财务部依据施工预算、承包合同、采购计划实施财务监督，保证资金的及时供应。

（六）竣工验收的管理

第六十九条 竣工决算验收是竣工的必备条件。自营工程的决算由生产技术部负责，财务部配合办理；出包工程的竣工决算由财务部负责，并由有关部门配合审查。

第七十条 项目竣工决算，应以该项目的施工预算和承包合同为依据，增加或减少设计、工程更改、材料差价等影响工程价款变动的价值，应计入竣工总价值。

第七十一条 按权责发生制的原则办理竣工决算。对于应付而未付的材料款、工程款以及应付的建设期贷款利息等，都应预提并计入工程成本，以保证工程成本真实、准确。

第七章 公司利润及其分配

（一）公司利润

第七十二条 利润是公司在一定时间内的经营成果，是公司在一定时间内从事经营活动及其附营业务所取得的全部收入与全部支出相抵后的净收益。公司的利润总额包括营业利润、投资收益和营业外收支净额等。

第七十三条 根据销售计划、成本、费用计划、目标利润等有关资料，按年、季、月编制利润计划，再根据利润计划形成的结构分成若干小指标并以责任形式将各指标落实到各个责任者。

第七十四条 评价利润指标的完成情况，主要是对照制订的利润计划加以比较分析和考核并剖析其主要原因、分析销售利润率、资本收益率、总资产报酬率指标的完成情况。

（二）公司利润的分配

第七十五条 公司利润按以下层次进行分配

1.依法缴纳企业所得税

公司利润总额按照国家规定作相应调整后，依法计算公司应缴纳的所得税额。

2.缴纳所得税后利润的分配。

（1）填补被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金罚款。

（2）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前项的10%提取，法定盈余公积金已达到注册资本50%时可不再提取。

（3）提取公益金5%，主要用于公司员工集体福利及设施的支出。

（4）提取任意公积金5%，用于奖励有突出贡献的公司员工。

（5）向投资者分配利润。公司以前未分配的利润，可以并入本年度并分配给投资者。

第八章 财务报告与财务评价制度

（一）公司财务报告种类

第七十六条 为了反映公司年度、季度、月度的财务状况及经营成果与理财过程，公司应将日常财务会计资料按期加以归类、调整、汇总，编写财务报告后报送公司领导及税务等管理机构。财务报告包括财务报表和财务情况说明书。

第七十七条 财务报表的设置。

1.公司向外报送的财务报表主要有：资产负债表、损益表、现金流量表、利润分配表等。

2.根据内部管理要求，公司内部财务报表主要有：管理费用明细表、财务费用明细表和库存物资收、发、存明细表等。

第七十八条 财务报表报出时间。月度、季度报出时间为次月10日以前，年度报出时间为次年的一月份。

第七十九条 财务情况说明书的内容（年度财务情况）。

1.公司经营情况。

2.盈亏及利润分配情况。

3.资金增减变动和周转情况。

4.财务收支情况。

5.主要税费缴纳情况。

6.各项财务物资增减变动情况。

7.对本期或下期财务状况产生重大影响的事项。

（1）资产负债表编报日前发生的财务状况重大变动的事项。

（2）对某些重要项目采用的会计方法，对有关经济指标产生的影响。

8.需要说明的其他事项。

（二）公司财务评价体系

第八十条 为总结和评价公司经营管理的业绩和财务状况的好坏，全面反映公司经济效益情况，公司应建立财务评价指标。

第八十一条 按照《企业财务通则》和行业内相关的财务制度的规定，公司总结和评价本公司财务情况及经营成果的财务指标体系包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标三大体系。

1.偿债能力指标包括资产负债率、流动比率、速动比率三项指标，主要用于判断公司负债的安全性和短期负债的偿还能力。

2.营运能力指标主要包括应收账款周转率和存货周转率两项指标，主要用于分析公司销售能力和应收账款的回收速度，充分揭示了公司资金流进流出速度以及公司销售活跃情况，这是保证公司正常支付能力的基础。

3.盈利能力指标主要包括资本金利润率、销售利税率、成本费用利润率三项指标，主要用于评价公司的资本金收益水平和获利能力。

第八十二条 公司通过以上8个指标3大类的分析，从不同侧面透视公司、评价公司是否充分保障债权人和投资者的利益，生产经营是否顺利和活跃，支付能力如何，投资前景如何，同时又可以满足投资者、债权人和经营者以及关心公司的有关各方的需要。

第九章 附则

第八十三条 本制度由公司财务部负责解释、修改。

第八十四条 本制度自××××年×月×日起试行。